2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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文檔簡介

1、本文以新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的制度供求為理論基礎(chǔ),以資本市場(chǎng)全球化為研究背景,以衍生金融工具會(huì)計(jì)制度供求機(jī)制為研究核心,按照“比較借鑒—制度供給—應(yīng)用狀況—改革發(fā)展”的邏輯思路,嘗試性地對(duì)我國衍生金融工具會(huì)計(jì)制度供求機(jī)制問題進(jìn)行了探索性研究。 全文共5章,除第1章導(dǎo)論外,正文共分4章,各章的主要內(nèi)容和觀點(diǎn)如下: 第2章,衍生金融工具會(huì)計(jì)制度供求機(jī)制研究的一般理論框架。本章從金融視角和會(huì)計(jì)視角對(duì)衍生金融工具的內(nèi)涵進(jìn)行了界定,分析了制

2、度、制度安排與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系;從新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角,劃分了狹義會(huì)計(jì)制度和廣義會(huì)計(jì)制度,指出了本文命題的制度是基于廣義會(huì)計(jì)制度的內(nèi)涵基礎(chǔ),嘗試性地提出了衍生金融工具會(huì)計(jì)制度供求機(jī)制的研究假設(shè)并構(gòu)建了分析框架。本章的主要觀點(diǎn)是:(1)衍生金融工具會(huì)計(jì)制度是約束人們?cè)谶M(jìn)行衍生金融工具交易時(shí)所涉及會(huì)計(jì)行為的一系列具體的制度安排,它是用來指導(dǎo)和約束衍生金融交易的相關(guān)人員所發(fā)生的會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)關(guān)系的一套行為規(guī)則。該制度的技術(shù)規(guī)范性給定了會(huì)計(jì)人員在進(jìn)

3、行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)所運(yùn)用的具體會(huì)計(jì)處理方法的選擇空間,其規(guī)范性必然降低了衍生金融交易發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的交易費(fèi)用;其經(jīng)濟(jì)后果通過反映企業(yè)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)信息影響著生產(chǎn)要素所有者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和利益的重新配置;(2)衍生金融工具會(huì)計(jì)制度的供求機(jī)制研究的假設(shè)顯示,追求利潤最大化的利益主體在復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,面對(duì)衍生金融產(chǎn)生的利益選擇存在著有限的理性,在既定的會(huì)計(jì)制度約束下,預(yù)期通過衍生金融工具交易而獲取的最佳收益,并防范風(fēng)險(xiǎn)。衍生金融工

4、具會(huì)計(jì)制度的供給應(yīng)源于衍生金融市場(chǎng)順向生成的土壤,衍生金融市場(chǎng)的需求與衍生金融工具會(huì)計(jì)制度的供給是衍生金融交易中所尋求的最有利的制度安排。一旦現(xiàn)有的衍生金融工具會(huì)計(jì)制度對(duì)衍生金融市場(chǎng)信息的反映表現(xiàn)出不合理、不真實(shí),或社會(huì)利益群體對(duì)未來收益信息的反映預(yù)期不合理、不真實(shí),社會(huì)利益群體就會(huì)表現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度的被動(dòng)作為或不作為,勢(shì)必導(dǎo)致新的會(huì)計(jì)制度在較短的時(shí)間內(nèi)代替現(xiàn)行供給的制度,從而實(shí)現(xiàn)資源的重新配置,使得利益主體的效用水平有所提高,以完成“

5、帕累托改進(jìn)”的過程;(3)衍生金融工具會(huì)計(jì)制度供求機(jī)制的分析框架,不僅包括相對(duì)既定的憲法秩序,還包括市場(chǎng)規(guī)模、技術(shù)變化,更重要的是在一定意義上還包括了上層決策者的預(yù)期凈收益及公眾的態(tài)度等,作為制度供求的內(nèi)生變量,制度安排的效率是我們研究的終極目標(biāo)。 第3章,國內(nèi)外衍生金融工具會(huì)計(jì)制度供求機(jī)制。本章對(duì)國外衍生金融工具會(huì)計(jì)制度供求機(jī)制進(jìn)行分析。具體分析國外衍生金融工具會(huì)計(jì)制度的供求背景、供求動(dòng)因、供求路徑,以尋求國外衍生金融工具會(huì)計(jì)

6、制度供求機(jī)制的特點(diǎn)和變遷路徑,嘗試性地找出國外衍生金融工具會(huì)計(jì)制度供求均衡有效的成功經(jīng)驗(yàn)及其可供借鑒的規(guī)律性。同時(shí)運(yùn)用比較分析法對(duì)國內(nèi)衍生金融工具會(huì)計(jì)制度供求機(jī)制的影響因素進(jìn)行了系統(tǒng)的分析,以案例回放方式對(duì)衍生金融工具會(huì)計(jì)制度供求誘因進(jìn)行研究,通過對(duì)衍生金融工具會(huì)計(jì)制度供求的收益成本進(jìn)行分析,揭示我國在現(xiàn)階段進(jìn)行衍生金融工具會(huì)計(jì)制度形式供求的戰(zhàn)略選擇。本章的主要觀點(diǎn)是:(1)以美國為代表的西方國家頒布的衍生金融工具會(huì)計(jì)制度主要是基于市場(chǎng)

7、主導(dǎo)下衍生金融發(fā)展的實(shí)質(zhì)需求而進(jìn)行的供給,源于國外衍生金融工具的不斷創(chuàng)新和大量繁衍,外在的利潤或潛在的利潤促使廣大的利益需求者深深感到在既定的制度范圍內(nèi),人們是不可能獲得這些外部利潤或潛在利潤,因此,對(duì)衍生金融工具會(huì)計(jì)制度的供給也就成為制度安排的“發(fā)明者”首選要考慮的問題;同時(shí),隨著衍生金融工具的不斷創(chuàng)新,巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)也為衍生金融工具會(huì)計(jì)制度供求提供了制度變遷的環(huán)境,加上其他外部動(dòng)因條件,這一切都為金融工具從原生金融工具向衍生金融工具

8、會(huì)計(jì)制度的安排留下了空間和邊界。在衍生金融工具會(huì)計(jì)制度環(huán)境約束的范圍內(nèi),如果制度供求的預(yù)期收益大于預(yù)期成本,那么,衍生金融工具會(huì)計(jì)制度就會(huì)不斷地應(yīng)運(yùn)而生;(2)衍生金融工具會(huì)計(jì)制度在我國的供求機(jī)制,實(shí)際是代表權(quán)力機(jī)構(gòu)的政府為滿足國家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理,滿足國家戰(zhàn)略性需求而進(jìn)行會(huì)計(jì)制度系列供給的其中一項(xiàng)制度。政府通過趨同國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,一方面可以有助于實(shí)現(xiàn)建立和諧世界的政治選擇和戰(zhàn)略選擇,另一方面也可以借助國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的行為選擇,盡可能減

9、少并降低經(jīng)濟(jì)全球化過程中的交易成本;(3)比較國內(nèi)外衍生金融工具會(huì)計(jì)制度供求機(jī)制,分析說明兩者存在的差異,可以更好地發(fā)現(xiàn)衍生金融工具會(huì)計(jì)制度供求機(jī)制有效的路徑。 第4章,衍生金融工具會(huì)計(jì)制度應(yīng)用狀況調(diào)查和深層分析。本章主要對(duì)政府出于戰(zhàn)略需求而供給的衍生金融工具會(huì)計(jì)制度,在資本市場(chǎng)上社會(huì)利益群體對(duì)制度應(yīng)用狀況進(jìn)行調(diào)查,通過問卷,訪談,上市公司的網(wǎng)上數(shù)據(jù)分析等實(shí)證研究方式,對(duì)衍生金融工具會(huì)計(jì)制度供給后的狀況作一統(tǒng)計(jì)性描述,分析衍生金

10、融工具會(huì)計(jì)制度在政府主導(dǎo)下進(jìn)行強(qiáng)制性供給后存在的社會(huì)問題,突出表現(xiàn)為衍生金融工具會(huì)計(jì)制度供求不對(duì)稱、不均衡,針對(duì)衍生金融工具會(huì)計(jì)制度供求機(jī)制存在的問題,運(yùn)用新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)所存在的問題進(jìn)行深刻剖析,找出問題的成因與根源。本章的主要觀點(diǎn)是:(1)我國衍生金融工具會(huì)計(jì)制度是一場(chǎng)以引進(jìn)為基礎(chǔ)的制度變遷,而不是自然演化形成的,不是行動(dòng)團(tuán)體在衍生金融市場(chǎng)環(huán)境變化時(shí),通過對(duì)成本和收益進(jìn)行理性分析,確認(rèn)收益大于交易成本費(fèi)用后而付諸于行動(dòng)的制度創(chuàng)新或變遷

11、,因此缺乏順向生成的制度土壤。我國衍生金融工具會(huì)計(jì)制度的供求機(jī)制是制度供給的權(quán)力機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)全球化背景下,通過引進(jìn),甚至“拿來”成熟市場(chǎng)國家的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行強(qiáng)制性供給,以借此優(yōu)勢(shì),加快國家的國際化進(jìn)程,比較國內(nèi)衍生金融市場(chǎng)的缺失,衍生金融工具會(huì)計(jì)制度在一定程度上表現(xiàn)為制度的“供過于求”;(2)衍生金融工具會(huì)計(jì)制度供求失衡最主要原因是我國衍生金融市場(chǎng)的缺失,衍生金融工具會(huì)計(jì)制度的戰(zhàn)略供給應(yīng)以實(shí)際的市場(chǎng)發(fā)展為基礎(chǔ)。而我國對(duì)衍生金融工具會(huì)計(jì)進(jìn)行制

12、度安排時(shí),所謂的戰(zhàn)略供給在一定意義上主要是滿足權(quán)力機(jī)構(gòu)的政治需求,“拿來”制度會(huì)在一定程度上降低國際交往間的博弈成本,但從可持續(xù)發(fā)展的視角出發(fā),“拿來的制度”是不可取的;(3)衍生金融工具會(huì)計(jì)制度的供求具有強(qiáng)烈的“國際化路徑依賴”特征。制度變遷的路徑依賴導(dǎo)致在制度變遷中,由于存在著預(yù)期報(bào)酬遞增的機(jī)制,使制度變遷一旦走上了某一條路徑,它的既定方向會(huì)在以后的發(fā)展中得到自我強(qiáng)化。衍生金融工具會(huì)計(jì)制度的供過于求的事實(shí)證明:沒有考慮我國的衍生金融

13、市場(chǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀,制度供給最終將是無效制度。事實(shí)上,在正式制度安排之后的一段時(shí)間內(nèi),各級(jí)行為團(tuán)隊(duì)為追求制度利潤及自身收益,仍會(huì)沿用過去的、目前在一定范圍內(nèi)仍然具有一定效率的制度,而并不會(huì)因“強(qiáng)制性制度變遷”使得人們的行為立即發(fā)生改變,這就是為什么許多學(xué)者得出“正式制度可能不是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要條件”的原因之一,也驗(yàn)證了諾斯“制度總是重要的,但并不總是有效的”觀點(diǎn);(4)衍生金融工具會(huì)計(jì)制度供求失衡所產(chǎn)生的最直接的后果就是會(huì)計(jì)信息失真。由于

14、供給主體的有限理性和環(huán)境的復(fù)雜性、多變性等一系列因素使制度需求主體在“消費(fèi)”制度的過程中,依個(gè)體偏好對(duì)供給的制度進(jìn)行“矯正”,即“上有政策,下有對(duì)策”、“準(zhǔn)則執(zhí)行中的機(jī)會(huì)主義行為”都使會(huì)計(jì)信息失真,不能如實(shí)、全面反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況。從效率的角度來講,也就導(dǎo)致了制度的低效,甚至無效。事實(shí)上,由于我國衍生金融市場(chǎng)發(fā)展的局限性,導(dǎo)致我國使用衍生金融工具會(huì)計(jì)制度的客觀條件并不存在,真正衍生產(chǎn)品和衍生交易的數(shù)量很少,也難以達(dá)到國際認(rèn)可的

15、水平,因此所反映的會(huì)計(jì)信息能符合國際要求的必然十分有限,導(dǎo)致交易成本的提高,加上缺乏廣泛的衍生金融市場(chǎng)基礎(chǔ)和對(duì)衍生金融高難度專業(yè)技術(shù)的掌握,廣大的利益群體缺乏對(duì)衍生金融工具會(huì)計(jì)制度認(rèn)知和執(zhí)行的積極性,必然導(dǎo)致在我國衍生金融工具會(huì)計(jì)制度的供求出現(xiàn)“形式重于實(shí)質(zhì)”;(5)衍生金融工具會(huì)計(jì)制度的供求機(jī)制,實(shí)質(zhì)上是一場(chǎng)巨大和復(fù)雜的制度變遷,說到底是一種利益關(guān)系的變遷,制度供求的最大難題是存在于“制度摩擦”背后的“利益摩擦”。因此,對(duì)衍生金融工具

16、會(huì)計(jì)制度供求機(jī)制的正確思考,應(yīng)著眼于如何妥善地解決制度變遷過程中發(fā)生的各種利益矛盾,從本質(zhì)上實(shí)現(xiàn)從制度供求非均衡到制度供求均衡的發(fā)展過程。青木昌彥(1998)指出:制度的本質(zhì)特征被認(rèn)為是參與人行動(dòng)選擇的自我實(shí)施規(guī)則,在重復(fù)博弈的狀況下,它們能規(guī)制參與人持續(xù)不斷的互動(dòng)過程,形成博弈的內(nèi)生規(guī)則,所有參與人按此行動(dòng),均衡就會(huì)被維持。 第5章,改革衍生金融工具會(huì)計(jì)制度供求機(jī)制的若干建議。本章在系統(tǒng)總結(jié)論文主要研究結(jié)論的基礎(chǔ)上,結(jié)合新時(shí)期

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