中國(guó)上市銀行衍生金融工具會(huì)計(jì)研究.pdf

1、衍生金融工具本質(zhì)是一項(xiàng)合約，合約簽訂時(shí)其未來(lái)發(fā)生的可能性及其以何種價(jià)格進(jìn)行交易具有很大的不確定性。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論，由于資產(chǎn)、負(fù)債的定義是就“過(guò)去的交易事項(xiàng)”而言，故很難將其定義為資產(chǎn)和負(fù)債，也無(wú)法對(duì)其確認(rèn)與計(jì)量，只能將其作為表外內(nèi)容進(jìn)行披露。但由于衍生金融工具的衍生性和高風(fēng)險(xiǎn)性，將其作為表外內(nèi)容進(jìn)行披露，將衍生金融工具交易形成的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債排除在資產(chǎn)負(fù)債表外，不能及時(shí)、準(zhǔn)確地反映出交易者真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，也不能真實(shí)地反映出交易者目前

2、的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。巴林銀行破產(chǎn)事件使我們意識(shí)到將衍生金融工具排除在資產(chǎn)負(fù)債表外，將在一定程度上掩蓋了風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)積聚，最終其帶來(lái)的后果將是可怕的。同時(shí)，將衍生金融工具排除資產(chǎn)負(fù)債表，也不能真實(shí)反映交易者的盈利狀況，不能向投資者真實(shí)地呈現(xiàn)財(cái)務(wù)信息。 隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷加深，金融創(chuàng)新突飛猛進(jìn)，金融工具尤其是衍生金融工具交易規(guī)模急劇擴(kuò)大，品種更加多樣，技術(shù)更加復(fù)雜，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論越來(lái)越不適應(yīng)衍生金融工具交易的要求，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革勢(shì)在必

3、行。由衍生金融工具催生的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革的目的是建立起一種新的會(huì)計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)揭示和披露交易決策的相關(guān)信息，引導(dǎo)衍生金融工具的有效運(yùn)作。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)委員會(huì)和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)通過(guò)對(duì)衍生金融工具的長(zhǎng)期研究，曾先后頒布規(guī)范衍生金融工具的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，成為世界各國(guó)制定關(guān)于衍生金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的參考。我國(guó)于2006年2月頒布的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，對(duì)衍生金融工具的確認(rèn)、計(jì)量以及列報(bào)與披露，作出了明確規(guī)定。 本文從衍生金融工具的定義、分類(lèi)、特點(diǎn)、風(fēng)

4、險(xiǎn)及其功用入手，對(duì)我國(guó)上市銀行衍生金融工具的交易狀況和損益情況進(jìn)行分析，全面地介紹了我國(guó)上市銀行衍生金融工具的發(fā)展?fàn)顩r，同時(shí)介紹了我國(guó)上市銀行衍生金融業(yè)務(wù)的運(yùn)作體系以及風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。本文論述了衍生金融工具對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論的沖擊，同時(shí)對(duì)國(guó)內(nèi)外衍生金融工具會(huì)計(jì)理論的研究成果進(jìn)行綜述。文章重點(diǎn)對(duì)衍生金融工具會(huì)計(jì)進(jìn)行深入研究，全面論述了衍生金融工具的確認(rèn)、計(jì)量、財(cái)務(wù)列報(bào)及其披露，分析了我國(guó)衍生金融工具會(huì)計(jì)的優(yōu)點(diǎn)和不足。同時(shí)，文章分析了衍生金融工具

5、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)上市銀行的影響。最后闡述了針對(duì)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則我國(guó)上市銀行的對(duì)策。本文主要采用規(guī)范研究的方法，并運(yùn)用了實(shí)證研究的基本方法。本文的創(chuàng)新之處在于：一、在分析上市銀行衍生金融工具業(yè)務(wù)時(shí)，通過(guò)大量的書(shū)面調(diào)查，深入研究我國(guó)衍生金融工具的發(fā)展?fàn)顩r、監(jiān)管情況及風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。二、在分析衍生金融工具會(huì)計(jì)時(shí)，將國(guó)外的理論與成果，特別是IASB和FASB的衍生金融工具準(zhǔn)則與我國(guó)的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行比較分析，系統(tǒng)地介紹了我國(guó)衍生金融工具會(huì)計(jì)的進(jìn)步及其不