我國(guó)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系研究.pdf

1、近幾年，我國(guó)資本市場(chǎng)上出現(xiàn)了一系列的會(huì)計(jì)舞弊欺詐案件以及與之相連的審計(jì)失敗案例，這不僅干擾了我國(guó)資本市場(chǎng)的正常運(yùn)行秩序、給投資者和政府帶來(lái)巨大的損失，亦影響到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行基礎(chǔ)。究其原因，往往是我們的監(jiān)管者缺乏對(duì)歷史經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的深刻反思，缺乏對(duì)國(guó)際資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的深入研究，缺乏對(duì)我國(guó)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的前瞻性判斷，導(dǎo)致在實(shí)踐中“方寸大亂”，因而出現(xiàn)了很多偶然之中的必然“事件”。因此，構(gòu)建一個(gè)科學(xué)有效的、適合我國(guó)國(guó)情的資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系，

2、不僅對(duì)我國(guó)資本市場(chǎng)的規(guī)范運(yùn)作具有很大的理論價(jià)值和實(shí)際意義，也是確保監(jiān)管有效實(shí)施的唯一途徑。 本文在文獻(xiàn)回顧的基礎(chǔ)上，主要運(yùn)用規(guī)范研究與實(shí)證分析相結(jié)合的分析方法。首先運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)相關(guān)理論闡述資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的理論依據(jù)，然后采用歸納、演繹、比較分析的方法，分析國(guó)外資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀，推演出他們的成功經(jīng)驗(yàn)，力求從中得到啟發(fā)，使研究方法具有科學(xué)性和適用性，接著結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，構(gòu)建適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系。本文的最后部

3、分運(yùn)用博弈論的方法對(duì)上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)監(jiān)管部門(mén)三者分別構(gòu)建了博弈模型，并對(duì)模型進(jìn)行分析，從實(shí)證分析的角度對(duì)我國(guó)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系進(jìn)行總體的評(píng)價(jià)。 本文共分為六個(gè)部分，研究的主要內(nèi)容為： 首先，介紹了會(huì)計(jì)監(jiān)管的研究背景、研究目的及意義、研究現(xiàn)狀、研究?jī)?nèi)容及方法，并對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管的有關(guān)概念進(jìn)行界定。本文所討論的會(huì)計(jì)監(jiān)管是基于政府的角度對(duì)公司的監(jiān)管，表現(xiàn)為在會(huì)計(jì)工作中對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的引導(dǎo)力、制約力和對(duì)管理的保證力、促進(jìn)力。

4、 第二，對(duì)國(guó)外資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系進(jìn)行論述。本文選擇美國(guó)、英國(guó)、日本三個(gè)具有代表性的國(guó)家作為比較樣本，對(duì)各國(guó)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管主體、模式、方法及制度方面進(jìn)行闡述，并總結(jié)他們的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)及對(duì)我國(guó)的啟示，以便提高我國(guó)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管質(zhì)量。 第三，我國(guó)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀分析。主要包括我國(guó)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的發(fā)展歷程、存在的問(wèn)題及影響因素分析。其中主要論述了以政府監(jiān)管為主導(dǎo)，集中監(jiān)管和市場(chǎng)自律相結(jié)合的資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管框架。

5、 第四，我國(guó)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系的構(gòu)建。借鑒國(guó)外的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，構(gòu)建了有我國(guó)特色的資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系。主要對(duì)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管主體在職能和機(jī)構(gòu)方面進(jìn)行改革，并對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管客體、模式和方法等方面進(jìn)行了探討。 第五，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與上市公司、審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行博弈分析，得出會(huì)計(jì)師事務(wù)所有15％的可能性會(huì)做出違規(guī)審計(jì)的結(jié)論，并結(jié)合我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管的實(shí)施效果，提出了完善資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系的幾點(diǎn)建議。 最后，本

6、文的結(jié)論是：由于我國(guó)資本市場(chǎng)效率與發(fā)達(dá)國(guó)家不可同日而語(yǔ)，應(yīng)基于我國(guó)國(guó)情的實(shí)際問(wèn)題建立以政府監(jiān)管為主導(dǎo)，以單位內(nèi)部自我控制為基礎(chǔ)，以行業(yè)自律組織監(jiān)管為保證，以媒體監(jiān)管為補(bǔ)充的層次清晰、權(quán)責(zé)明確、關(guān)系協(xié)調(diào)的會(huì)計(jì)監(jiān)管模式。 本文的創(chuàng)新點(diǎn)有：構(gòu)建具有我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特色的資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系；改革會(huì)計(jì)監(jiān)管主體的職能與機(jī)構(gòu)，以加強(qiáng)我國(guó)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；構(gòu)建了上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)三者之間的博弈模型，