基于模糊數(shù)學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法研究.pdf

1、內(nèi)部控制學(xué)科體系主要包括三個(gè)方面內(nèi)容：一是內(nèi)部控制理論；二是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)；三是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。 隨著近幾年理論界、實(shí)務(wù)界以及國家政府的關(guān)注和重視，內(nèi)部控制學(xué)科取得了長足的進(jìn)展。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面的研究也日益升溫。但是，當(dāng)前內(nèi)部控制評(píng)價(jià)多側(cè)重于定性分析方面的探討、對(duì)于定量方面的探討還相當(dāng)?shù)娜狈?；同時(shí)，由于模糊數(shù)學(xué)得到廣泛應(yīng)用，加之內(nèi)部控制具有模糊性和綜合性等特點(diǎn)，因此可以嘗試探討對(duì)模糊數(shù)學(xué)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面的應(yīng)用問題。 模糊數(shù)

2、學(xué)是一門比較新的學(xué)科，但是其發(fā)展及應(yīng)用卻非常迅速。模糊數(shù)學(xué)的基礎(chǔ)概念和核心部分是模糊集合與隸屬度以及隸屬函數(shù)，它們是描述事物模糊關(guān)系以及應(yīng)用模糊數(shù)學(xué)方法的關(guān)鍵。其實(shí)，在現(xiàn)實(shí)生活中存在著很多并不完全確定的模糊現(xiàn)象及關(guān)系，而經(jīng)典數(shù)學(xué)方法不能解決，但是模糊數(shù)學(xué)就能比較好地解決這些問題。在各種不同的模糊數(shù)學(xué)應(yīng)用中，模糊綜合評(píng)價(jià)方法是其中比較成型的而且效果也不錯(cuò)的應(yīng)用例子。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制研究中的一個(gè)重點(diǎn)和難點(diǎn)，內(nèi)部控制預(yù)警的研究

3、更是鳳毛麟角。到目前為止，還沒有一種比較成型的受到認(rèn)可的評(píng)價(jià)方法與模型。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需要遵循客觀原則、全面原則、突出重點(diǎn)原則、可操作原則、定性與定量相結(jié)合原則以及權(quán)變原則等一系列原則要求。同時(shí)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)存在模糊性、綜合性、權(quán)重性以及實(shí)踐性等一系列特點(diǎn)。而這一系列特點(diǎn)就為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中應(yīng)用模糊數(shù)學(xué)方法提供了前提；同時(shí)，模糊數(shù)學(xué)的主要特性基本滿足了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則要求；再者，模糊數(shù)學(xué)方法在諸多領(lǐng)域中的應(yīng)用提供了比較豐富

4、的經(jīng)驗(yàn)與參考；最后，模糊數(shù)學(xué)在事物的綜合評(píng)價(jià)方面的應(yīng)用及模糊綜合評(píng)價(jià)方法及模型為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中應(yīng)用模糊數(shù)學(xué)方法提供了一種具體的模型依據(jù)和參考。當(dāng)然，對(duì)于評(píng)價(jià)的量化結(jié)果運(yùn)用預(yù)警的指標(biāo)設(shè)計(jì)就可以對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行預(yù)警，進(jìn)而使有關(guān)人員采取相關(guān)措施?；谝陨蠋c(diǎn)，模糊數(shù)學(xué)方法應(yīng)用于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及預(yù)警中是具有相當(dāng)?shù)目尚行缘摹?內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需要選取指標(biāo)以構(gòu)成指標(biāo)體系，而在選取指標(biāo)時(shí)應(yīng)遵循典型性原則和普遍性原則。在本文中是以《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》為

5、指導(dǎo)，在這些原則和規(guī)范的指導(dǎo)之下，可選取一些一級(jí)指標(biāo)及相應(yīng)的次級(jí)指標(biāo)和三級(jí)指標(biāo)，這樣就能基本構(gòu)建起內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。 在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中應(yīng)用模糊綜合評(píng)價(jià)方法就是在構(gòu)建起內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基礎(chǔ)之上，建立初步的內(nèi)部控制模糊綜合評(píng)價(jià)模型。其基本步驟包括:一是選定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基本指標(biāo)集，二是確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等級(jí)集，三是確定各基本評(píng)價(jià)指標(biāo)間的權(quán)數(shù)分配，四是確定模糊評(píng)判模型R，五是求出內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，六是求出內(nèi)部控制

6、的最終評(píng)價(jià)得分。以上步驟只是內(nèi)部控制的模糊綜合評(píng)價(jià)模型中的基本步驟而已，具體應(yīng)用中可根據(jù)實(shí)際情況做出一些相應(yīng)的變動(dòng)。同時(shí)，在具體應(yīng)用中，內(nèi)部控制的模糊綜合評(píng)價(jià)模型不只是一級(jí)指標(biāo)的模型，同時(shí)也是多級(jí)指標(biāo)模型及多級(jí)應(yīng)用。 本文的研究主要分為六章來進(jìn)行，第一章是關(guān)于本文的寫作思路和國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀以及寫作目的等內(nèi)容。 第二章是有關(guān)內(nèi)部控制理論和內(nèi)部控制相關(guān)理論的介紹，介紹了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的產(chǎn)生與發(fā)展、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的、范圍與標(biāo)

7、準(zhǔn)。 第三章是對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法體系的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，分析了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的四個(gè)階段所選取的典型方法進(jìn)行了分析，并指出了在評(píng)價(jià)階段所用的方法大多采用定性的方法，對(duì)于定量的方法只是有一些簡單的涉及沒有進(jìn)行系統(tǒng)的研究，也沒有一個(gè)可以借鑒的評(píng)價(jià)模型。 第四章是關(guān)于模糊數(shù)學(xué)理論的介紹，在運(yùn)用這個(gè)理論之前對(duì)該理論的原理以及運(yùn)用的理論依據(jù)做了簡要的分析，介紹模糊綜合評(píng)價(jià)模型的基本步驟，當(dāng)然，在不同領(lǐng)域的具體應(yīng)用中，具體情況也許會(huì)有所不

8、同，需要根據(jù)實(shí)際情況而做出一些必要的改動(dòng)，以便達(dá)到更好的應(yīng)用效果。這也為下一章的運(yùn)用打下理論基礎(chǔ)。 第五章是運(yùn)用模糊數(shù)學(xué)理論構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及預(yù)警模型，有了理論的鋪墊，這一章就可以從四個(gè)方面來層層遞進(jìn)了，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中運(yùn)用模糊數(shù)學(xué)的可行性進(jìn)行了分析：首先，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具有模糊性的特點(diǎn)，即內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中存在著邊界不明晰、具有過渡空間的現(xiàn)象；其次，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中存在權(quán)重性的特點(diǎn)，即內(nèi)部控制的各因素有著權(quán)數(shù)大小之別；而且，內(nèi)部控

9、制評(píng)價(jià)具有綜合性的特點(diǎn)，即在考慮權(quán)重不同的各因素的基礎(chǔ)上，要綜合地做出評(píng)價(jià)。而模糊數(shù)學(xué)中的隸屬度概念則可滿足于模糊性的特點(diǎn)，又有模糊數(shù)學(xué)的模糊變換方法則可對(duì)應(yīng)于權(quán)重性和綜合性的特點(diǎn)。所以，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要特點(diǎn)為其應(yīng)用模糊數(shù)學(xué)方法提供了前提性的可能。其次是依據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范建立了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的三個(gè)級(jí)別的指標(biāo)，對(duì)于每一個(gè)指標(biāo)都是層層分解，在指標(biāo)建立之后，通過評(píng)價(jià)模型的建立過程構(gòu)建了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和預(yù)警的模型，并對(duì)模型的使用以及今后使用中需

10、要注意的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行了說明。 第六章是對(duì)西北石油分公司內(nèi)部控制模糊評(píng)價(jià)及預(yù)警的應(yīng)用研究。首先是把西北石油分公司作為一個(gè)應(yīng)用的對(duì)象是因?yàn)閷?duì)這個(gè)公司的內(nèi)部控制情況比較了解的原因。第一節(jié)對(duì)該公司的大概情況做了簡要的概述，對(duì)其內(nèi)部控制的情況也做了說明。其次根據(jù)西北石油分公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和其是成本中心的實(shí)際情況對(duì)該公司的內(nèi)部控制比較了解的基礎(chǔ)上選取該公司的生產(chǎn)循環(huán)中的成本控制環(huán)節(jié)作為研究的因素指標(biāo)集，按照前章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型的構(gòu)建的步驟進(jìn)行評(píng)

11、價(jià)計(jì)算，按照賦值的方法給予不同等級(jí)的分值，算出該循環(huán)中各層級(jí)指標(biāo)所得分?jǐn)?shù)，并以此作為內(nèi)部控制預(yù)警的區(qū)間和警點(diǎn)，起到內(nèi)部控制預(yù)警的作用。 總的來說，首先，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中應(yīng)用模糊數(shù)學(xué)方法是在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中引入定量方法的一次嘗試，為進(jìn)一步解決內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的有關(guān)問題與研究內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供了一個(gè)新的思路；并且，模糊數(shù)學(xué)方法在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及預(yù)警中的應(yīng)用，促成了內(nèi)部控制的模糊綜合評(píng)價(jià)模型，這就為實(shí)踐中的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作提供了一個(gè)工具參考，使

12、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作更具操作性與客觀性。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中應(yīng)用模糊數(shù)學(xué)方法具有重要的意義，既在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的理論研究上提供了新思路和新視角，又在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)踐工作中提供了新工具和新方法。因此，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中應(yīng)用模糊數(shù)學(xué)方法能在相當(dāng)?shù)某潭壬洗龠M(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的不斷發(fā)展，從而有力地推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)的不斷發(fā)展。 其次，內(nèi)部控制的模糊綜合評(píng)價(jià)模型的探討還僅僅限于理論研究層面上，而且只對(duì)一家公司的內(nèi)部控制的某一循環(huán)做了應(yīng)用研究，對(duì)此做的西北石油

13、分公司的應(yīng)用的目的是為了初步檢驗(yàn)其應(yīng)用過程中可能存在的一些問題。所以，作為一種理論上的研究，內(nèi)部控制的模糊綜合評(píng)價(jià)模型還需要作實(shí)踐上的進(jìn)一步的研究與應(yīng)用，這樣才可以得到進(jìn)一步的完善。 再次，內(nèi)部控制的模糊綜合評(píng)價(jià)模型作為一種嘗試性的探討與研究結(jié)果，具有一定的意義與價(jià)值以及優(yōu)點(diǎn)，其中優(yōu)點(diǎn)包括有定性與定量相結(jié)合、主觀與客觀相結(jié)合、較強(qiáng)的操作性及一定的普遍適用性和實(shí)用性；同時(shí)也存在一些不足，包括有評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建還很不完善、內(nèi)控評(píng)價(jià)