國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)理論研究.pdf

1、國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)是各個(gè)財(cái)政主權(quán)獨(dú)立的國(guó)家或者地區(qū)，為了吸引流動(dòng)的生產(chǎn)要素，增加稅收收入和公共品的供給，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，進(jìn)而提高國(guó)民福利，在稅率設(shè)定和稅制安排上相互博弈、相互競(jìng)爭(zhēng)的行為。要素的流動(dòng)性限制了一個(gè)國(guó)家的征稅權(quán)力，稅收競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的無(wú)效率，國(guó)民福利沒(méi)有達(dá)到最優(yōu)。國(guó)際稅收協(xié)調(diào)可能會(huì)增進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率，國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的可持續(xù)性不僅取決于稅收協(xié)定，也取決于國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)規(guī)模差異。
　　 從Tiebout假說(shuō)、標(biāo)準(zhǔn)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)理論以及新經(jīng)濟(jì)地

2、理學(xué)框架下的研究，國(guó)外對(duì)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)與協(xié)調(diào)的研究比較深入，文獻(xiàn)非常豐富。理論上，它是公共經(jīng)濟(jì)學(xué)、國(guó)際經(jīng)濟(jì)學(xué)、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)和國(guó)際稅收等學(xué)科的交叉研究領(lǐng)域，是經(jīng)濟(jì)學(xué)理論界關(guān)注的熱點(diǎn)，許多問(wèn)題值得探討。實(shí)踐上，歐盟內(nèi)部各國(guó)之間、歐盟與美國(guó)之間，發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家之間，以及財(cái)政分權(quán)體制下，一國(guó)內(nèi)部各個(gè)地區(qū)之間都存在稅收競(jìng)爭(zhēng)和協(xié)調(diào)。作為轉(zhuǎn)型中的發(fā)展中大國(guó)，中國(guó)也利用稅收工具來(lái)吸引國(guó)際流動(dòng)資本，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和提高本國(guó)福利，理論和實(shí)踐都需要我們對(duì)相關(guān)

3、問(wèn)題進(jìn)行分析和給出政策建議。
　　 本文擬在梳理、掌握和借鑒文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，綜合利用各個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)科的基本原理，結(jié)合中國(guó)的具體實(shí)情和稅制變化，對(duì)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)如何影響經(jīng)濟(jì)福利進(jìn)行邏輯推理和數(shù)理分析，并給出政策建議。主要對(duì)以下內(nèi)容展開(kāi)分析：
　　 首先，文章在標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)理論框架內(nèi)，引入經(jīng)濟(jì)集聚因素，分析經(jīng)濟(jì)集聚下的稅收競(jìng)爭(zhēng)。經(jīng)濟(jì)集聚能夠提高企業(yè)的生產(chǎn)率，經(jīng)濟(jì)聚集力量越大，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)率越有正外部性。政府提高稅率導(dǎo)致資本外流

4、，其經(jīng)濟(jì)后果不僅減少了稅基和稅收，也會(huì)削弱本國(guó)的經(jīng)濟(jì)集聚力量，政府更加擔(dān)憂資本的外流，從而加重了稅收競(jìng)爭(zhēng)，惡化了經(jīng)濟(jì)福利。有經(jīng)濟(jì)集聚的核心國(guó)可以憑借經(jīng)濟(jì)集聚對(duì)所在企業(yè)征收一個(gè)適當(dāng)?shù)募圩饨穑瑫r(shí)不會(huì)觸發(fā)資本外流到外圍國(guó)。所以，努力形成和發(fā)展經(jīng)濟(jì)集聚的國(guó)家能夠在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)地位。
　　 其次，文章在一個(gè)新古典經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)框架內(nèi)，以本國(guó)居民福利長(zhǎng)期最大化為目標(biāo)，把國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)化為稅率調(diào)整的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)問(wèn)題，分析動(dòng)態(tài)最優(yōu)所得稅率的

5、決定因素。提高當(dāng)期稅收的經(jīng)濟(jì)影響有二，一方面，增加稅收和公共品的供給，提高居民的當(dāng)期福利；另一方面，減少資本的形成，不利于后期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和福利。這是一種替代關(guān)系，所以，存在一個(gè)動(dòng)態(tài)最優(yōu)稅率使得居民福利在長(zhǎng)期里達(dá)到最大。分析表明，一般情形下，隨著時(shí)間的推移，對(duì)要素所得的稅率應(yīng)該逐漸下降。對(duì)要素所得稅率的調(diào)整，不僅要考慮居民對(duì)公共品和私人品的偏好變化，更重要的是，應(yīng)根據(jù)要素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率而定，要素的貢獻(xiàn)率越高，其所得稅率應(yīng)該越小。

6、>　　 再次，文章假設(shè)政府最大化稅收收入，兩國(guó)通過(guò)資本所得稅率而不是財(cái)產(chǎn)稅率的博弈，吸引數(shù)量固定的國(guó)際資本，分析對(duì)稱(chēng)性?xún)蓢?guó)和非對(duì)稱(chēng)兩國(guó)情況下，經(jīng)濟(jì)規(guī)模和政府對(duì)未來(lái)收入的預(yù)期在達(dá)成稅收協(xié)調(diào)中的作用。分析表明，如果兩個(gè)對(duì)稱(chēng)性國(guó)家對(duì)未來(lái)收入的貼現(xiàn)率趨于1，他們可以達(dá)成稅收協(xié)調(diào)并得以維持。非對(duì)稱(chēng)國(guó)家中的小國(guó)違背稅收協(xié)調(diào)的利益大于稅率合作時(shí)的利益，大國(guó)和小國(guó)通過(guò)雙方的稅率博弈而達(dá)成稅收協(xié)調(diào)不可持續(xù)。
　　 最后，文章結(jié)合我國(guó)的特點(diǎn)，引入

7、發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家之間的非對(duì)稱(chēng)、發(fā)展中大國(guó)與發(fā)展中小國(guó)的不同經(jīng)濟(jì)特征、利維坦政府等因素，分析發(fā)展中國(guó)家的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)。分析表明，如果經(jīng)濟(jì)規(guī)模大的國(guó)家的稅率改變能夠影響世界資本的稅后回報(bào)，則會(huì)減輕資本流動(dòng)性對(duì)大國(guó)稅率的下降壓力。資本的流動(dòng)性越高，大國(guó)與小國(guó)的稅率差別會(huì)越大，小國(guó)在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)中越具有優(yōu)勢(shì)。稅收競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致稅收收入的下降，一般而言，政府的目標(biāo)是國(guó)民福利和自身利益的綜合，假設(shè)政府是自利的，如果政府浪費(fèi)性開(kāi)支的下降超過(guò)了稅收收入的