國際稅收競爭理論研究.pdf

1、國際稅收競爭是各個(gè)財(cái)政主權(quán)獨(dú)立的國家或者地區(qū)，為了吸引流動的生產(chǎn)要素，增加稅收收入和公共品的供給，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，進(jìn)而提高國民福利，在稅率設(shè)定和稅制安排上相互博弈、相互競爭的行為。要素的流動性限制了一個(gè)國家的征稅權(quán)力，稅收競爭導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的無效率，國民福利沒有達(dá)到最優(yōu)。國際稅收協(xié)調(diào)可能會增進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率，國際稅收協(xié)調(diào)的可持續(xù)性不僅取決于稅收協(xié)定，也取決于國家之間的經(jīng)濟(jì)規(guī)模差異。
　　 從Tiebout假說、標(biāo)準(zhǔn)國際稅收競爭理論以及新經(jīng)濟(jì)地

2、理學(xué)框架下的研究，國外對國際稅收競爭與協(xié)調(diào)的研究比較深入，文獻(xiàn)非常豐富。理論上，它是公共經(jīng)濟(jì)學(xué)、國際經(jīng)濟(jì)學(xué)、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)和國際稅收等學(xué)科的交叉研究領(lǐng)域，是經(jīng)濟(jì)學(xué)理論界關(guān)注的熱點(diǎn)，許多問題值得探討。實(shí)踐上，歐盟內(nèi)部各國之間、歐盟與美國之間，發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家之間，以及財(cái)政分權(quán)體制下，一國內(nèi)部各個(gè)地區(qū)之間都存在稅收競爭和協(xié)調(diào)。作為轉(zhuǎn)型中的發(fā)展中大國，中國也利用稅收工具來吸引國際流動資本，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和提高本國福利，理論和實(shí)踐都需要我們對相關(guān)

3、問題進(jìn)行分析和給出政策建議。
　　 本文擬在梳理、掌握和借鑒文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，綜合利用各個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)科的基本原理，結(jié)合中國的具體實(shí)情和稅制變化，對國際稅收競爭如何影響經(jīng)濟(jì)福利進(jìn)行邏輯推理和數(shù)理分析，并給出政策建議。主要對以下內(nèi)容展開分析：
　　 首先，文章在標(biāo)準(zhǔn)的國際稅收競爭理論框架內(nèi)，引入經(jīng)濟(jì)集聚因素，分析經(jīng)濟(jì)集聚下的稅收競爭。經(jīng)濟(jì)集聚能夠提高企業(yè)的生產(chǎn)率，經(jīng)濟(jì)聚集力量越大，對企業(yè)的生產(chǎn)率越有正外部性。政府提高稅率導(dǎo)致資本外流

4、，其經(jīng)濟(jì)后果不僅減少了稅基和稅收，也會削弱本國的經(jīng)濟(jì)集聚力量，政府更加擔(dān)憂資本的外流，從而加重了稅收競爭，惡化了經(jīng)濟(jì)福利。有經(jīng)濟(jì)集聚的核心國可以憑借經(jīng)濟(jì)集聚對所在企業(yè)征收一個(gè)適當(dāng)?shù)募圩饨?，同時(shí)不會觸發(fā)資本外流到外圍國。所以，努力形成和發(fā)展經(jīng)濟(jì)集聚的國家能夠在國際稅收競爭中取得優(yōu)勢地位。
　　 其次，文章在一個(gè)新古典經(jīng)濟(jì)增長框架內(nèi)，以本國居民福利長期最大化為目標(biāo)，把國際稅收競爭轉(zhuǎn)化為稅率調(diào)整的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)問題，分析動態(tài)最優(yōu)所得稅率的

5、決定因素。提高當(dāng)期稅收的經(jīng)濟(jì)影響有二，一方面，增加稅收和公共品的供給，提高居民的當(dāng)期福利；另一方面，減少資本的形成，不利于后期的經(jīng)濟(jì)增長和福利。這是一種替代關(guān)系，所以，存在一個(gè)動態(tài)最優(yōu)稅率使得居民福利在長期里達(dá)到最大。分析表明，一般情形下，隨著時(shí)間的推移，對要素所得的稅率應(yīng)該逐漸下降。對要素所得稅率的調(diào)整，不僅要考慮居民對公共品和私人品的偏好變化，更重要的是，應(yīng)根據(jù)要素對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率而定，要素的貢獻(xiàn)率越高，其所得稅率應(yīng)該越小。

6、>　　 再次，文章假設(shè)政府最大化稅收收入，兩國通過資本所得稅率而不是財(cái)產(chǎn)稅率的博弈，吸引數(shù)量固定的國際資本，分析對稱性兩國和非對稱兩國情況下，經(jīng)濟(jì)規(guī)模和政府對未來收入的預(yù)期在達(dá)成稅收協(xié)調(diào)中的作用。分析表明，如果兩個(gè)對稱性國家對未來收入的貼現(xiàn)率趨于1，他們可以達(dá)成稅收協(xié)調(diào)并得以維持。非對稱國家中的小國違背稅收協(xié)調(diào)的利益大于稅率合作時(shí)的利益，大國和小國通過雙方的稅率博弈而達(dá)成稅收協(xié)調(diào)不可持續(xù)。
　　 最后，文章結(jié)合我國的特點(diǎn)，引入

7、發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家之間的非對稱、發(fā)展中大國與發(fā)展中小國的不同經(jīng)濟(jì)特征、利維坦政府等因素，分析發(fā)展中國家的國際稅收競爭。分析表明，如果經(jīng)濟(jì)規(guī)模大的國家的稅率改變能夠影響世界資本的稅后回報(bào)，則會減輕資本流動性對大國稅率的下降壓力。資本的流動性越高，大國與小國的稅率差別會越大，小國在國際稅收競爭中越具有優(yōu)勢。稅收競爭導(dǎo)致稅收收入的下降，一般而言，政府的目標(biāo)是國民福利和自身利益的綜合，假設(shè)政府是自利的，如果政府浪費(fèi)性開支的下降超過了稅收收入的