應(yīng)對(duì)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的稅收政策研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，商品、資本、勞動(dòng)力等各種生產(chǎn)要素可以跨越國(guó)界自由流動(dòng)，使得任何一個(gè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的國(guó)家在制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策時(shí)都無法忽視它給其他國(guó)的經(jīng)濟(jì)福利所帶來的影響。尤其是經(jīng)濟(jì)全球化使得國(guó)際稅收關(guān)系發(fā)生了深刻變化，一國(guó)稅收主權(quán)受到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。各國(guó)為爭(zhēng)奪流動(dòng)性稅基紛紛采取各種措施包括降低稅率、加大稅收優(yōu)惠力度甚至實(shí)行避稅地等方式，以降低納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，從而吸引國(guó)際流動(dòng)性生產(chǎn)要素(特別是流動(dòng)資本)，由此引發(fā)的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)也愈演愈烈

2、，已成為國(guó)際社會(huì)日益關(guān)注的熱點(diǎn)問題之一。我國(guó)作為最大的發(fā)展中國(guó)家，隨著加入WTO后市場(chǎng)化程度的不斷提高和在2008年兩稅合并的背景下，尤其作為對(duì)手國(guó)的周邊國(guó)家像韓國(guó)、印度、馬來西亞等國(guó)近年來的稅收競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)對(duì)我國(guó)吸引外資已明顯造成了很大的威脅。面對(duì)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)所帶來的嚴(yán)峻考驗(yàn)，如何判定惡性國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)及消除措施？如何評(píng)價(jià)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅收政策有效性的影響？如何正確處理國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)與協(xié)調(diào)方面的關(guān)系？如何在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下制定出我國(guó)最優(yōu)

3、的稅收競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略來分享國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的好處？對(duì)于提高我國(guó)引資的效果，促進(jìn)資源的合理配置，實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，無疑具有相當(dāng)重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。
　　 本文擬在梳理、掌握和借鑒文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，綜合利用國(guó)際稅收理論、世界經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)政學(xué)等經(jīng)濟(jì)學(xué)科的基本原理，采用了規(guī)范分析與實(shí)證分析相互結(jié)合，定性分析與定量分析相結(jié)合和博弈論的研究方法，來分析我國(guó)參與國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)稅收政策的有效性及不足并提出相應(yīng)的對(duì)策。首先，簡(jiǎn)述選題背景及意義和國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)

4、界對(duì)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的研究現(xiàn)狀，提出本文的研究思路和研究方法，說明本文的創(chuàng)新之處與不足。其次，系統(tǒng)分析研究國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)，說明其產(chǎn)生、含義、分類，重點(diǎn)分析其對(duì)一國(guó)經(jīng)濟(jì)福利所帶來的正、負(fù)面影響。通過引述OECD國(guó)家對(duì)有害國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的判定標(biāo)準(zhǔn)和消除措施，闡明國(guó)際稅收協(xié)調(diào)存在的必然性和各國(guó)稅收協(xié)調(diào)的發(fā)展趨勢(shì)等問題。再次，分別運(yùn)用計(jì)量模型從國(guó)際和我國(guó)角度來深入分析稅收政策在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)中的有效性，并借鑒我國(guó)周邊國(guó)家和地區(qū)的稅收競(jìng)爭(zhēng)手段來分析我國(guó)稅收