刺激經(jīng)濟(jì)增長的稅收政策研究

1、刺激經(jīng)濟(jì)增長的稅收政策研究 刺激經(jīng)濟(jì)增長的稅收政策研究摘要：目前，我國應(yīng)采取更加積極的稅收政策，配合國債刺激投資和需 求，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長。并著手使生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)行消費(fèi)型增值稅；統(tǒng)一企業(yè)所得稅制；調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍；改革個(gè)人所得稅法；開征遺產(chǎn)稅和社會(huì) 保險(xiǎn)稅；鼓勵(lì)對(duì)外投資等方面改革。 關(guān)鍵詞：積極的稅收政策；擴(kuò)大內(nèi)需；刺激投資；鼓勵(lì)出口 中圖分類號(hào)：F810.422 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-1096(2002)05- 007

2、6-03 一、當(dāng)前影響我國經(jīng)濟(jì)增長的主要因素 (一)總供求關(guān)系 我國已告別短缺經(jīng)濟(jì)，出現(xiàn)買方市場(chǎng)。需求不足是制約我國經(jīng)濟(jì)增長的最大障礙。而總需求又包括國內(nèi)需求和國外需求。對(duì)于擁有 13 億人口的中 國而言，調(diào)動(dòng)龐大的國內(nèi)市場(chǎng)需求是發(fā)展經(jīng)濟(jì)的支柱。當(dāng)然隨著經(jīng)濟(jì)全球化和中國成為 WTO 的成員國，進(jìn)出口貿(mào)易對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)率越來越高。但目前國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在許多不確定因素，世界經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)普遍衰退跡 象，發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整緩慢等，種種

3、跡象表明，增加外需難度很大。因此，在盡量開拓國際市場(chǎng)，擴(kuò)大出口的同時(shí)，更積極地?cái)U(kuò)大內(nèi)需是我國 拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長和抵消外部不利因素影響的根本所在。 (二)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理 經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不合理是制約我國經(jīng)濟(jì)增長的又一根本原因。表現(xiàn)在供求結(jié) 構(gòu)上，一般性商品的供給沒有層次性，結(jié)構(gòu)單一；收入的多層次化必然形成消費(fèi)呈多層次，這種需求結(jié)構(gòu)的多樣性與供給結(jié)構(gòu)的單一性矛盾，造成 同檔次商品供給總量過剩和低檔次商品惡性競爭，同時(shí)許多不同層次的需求又供給不足或

4、要靠進(jìn)口來滿足。因此，要運(yùn)用財(cái)稅、金融、資金、技術(shù) 等政策促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和提升。 二、完善現(xiàn)行稅收政策，刺激經(jīng)濟(jì)增長 受 1997 年東南亞金融危機(jī)的影響，1998 年我國出現(xiàn)總供給過剩，投資 與消費(fèi)不足，經(jīng)濟(jì)增長乏力的現(xiàn)象。為此，我國開始實(shí)施積極的財(cái)政政策，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行反周期調(diào)節(jié)。3 年多來，我國經(jīng)濟(jì)一直保持高速增長， 成為世界經(jīng)濟(jì)中的亮點(diǎn)。其中積極的財(cái)政政策對(duì)擴(kuò)大需求，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長 發(fā)揮了無可替代的作用?？v觀我國積極的

5、財(cái)政政策，幾乎只靠以增發(fā)國債為主的擴(kuò)大政府投資支出來刺激經(jīng)濟(jì)增長，而作為財(cái)政政策重要內(nèi)容的稅 收政策并沒發(fā)揮應(yīng)有的拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的作用。在當(dāng)時(shí)，為解決臨時(shí)困難，作為應(yīng)急措施，采取單一的時(shí)滯短、見效快的增發(fā)國債為主的擴(kuò)大政府投 資支出的政策是合理的、及時(shí)的。一旦作為中長期政策實(shí)施，恐怕這種單一的調(diào)節(jié)方式難以維持長久。因此，積極的稅收政策要“該出手時(shí)就出手 ”，與其他政策相配合，共同拉動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)增長。在此，積極的稅收政策 并不意味著大規(guī)模全面

6、的減稅政策，而是針對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，對(duì)現(xiàn)行稅制和稅收政策進(jìn)行合理有增有減的調(diào)整，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠 桿作用。 (一)調(diào)整稅收政策，刺激投資增加 在我國目前經(jīng)濟(jì)增長方式下，投資是經(jīng)濟(jì)增長的重要力量。社會(huì)總投資平與效率兼顧的原則，并利用抑制現(xiàn)納稅人因稅負(fù)高而偷逃稅款的行為。 這樣就可從源頭上保證絕大多數(shù)中低收入階層的收入水平，又不傷害高收入階層的根本，最大限度的增加個(gè)人消費(fèi)需求。 2.開征遺產(chǎn)稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅。遺產(chǎn)稅在 199

7、4 年稅制改革時(shí)就決定要開征，而到目前仍未開征。遺產(chǎn)稅的納稅人很有限，政府只針對(duì)高收入階層 的收入財(cái)富積累龐大，在贈(zèng)與和遺留給后人時(shí)進(jìn)行的調(diào)節(jié)，而且稅率一般較高。在改革開放 20 多年來，我國居民個(gè)人間收入差異逐步拉大，為實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平目標(biāo)，也為刺激富裕者的即期消費(fèi)，必須盡快開征遺產(chǎn)稅。同時(shí) ，在條件成熟時(shí)，全面開征社會(huì)保險(xiǎn)稅。社會(huì)保險(xiǎn)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的安全 網(wǎng)和穩(wěn)定器，在目前多項(xiàng)改革不到位或不確定的情況下，如人們對(duì)養(yǎng)老、醫(yī)療、就業(yè)、教育等

8、各種支出預(yù)期很高，防范心理強(qiáng)，因此犧牲即期消費(fèi)以保預(yù)期消費(fèi)。這就造成我國采取降息、開征利息稅、提供長期低息貸款、增加工資等多種方法，刺激居民消費(fèi)，而效果十分有限，居民儲(chǔ)蓄仍保 持高速增長，年末已突破 7 萬億大關(guān)。所以，開征社會(huì)保險(xiǎn)稅，明確與居民密切相關(guān)的各項(xiàng)改革目標(biāo)和措施，消除疑慮，才能增加即期消費(fèi)。 3.消費(fèi)稅。1994 年開征的消費(fèi)稅，從當(dāng)前形勢(shì)看，其課征范圍小且欠合理，消費(fèi)稅的征收面向一般消費(fèi)品，而使消費(fèi)稅的宏觀調(diào)控作用受限。

9、因此，調(diào)整課征范圍，對(duì)汽車、汽車輪胎、摩托車等國家產(chǎn)業(yè)政策扶持的商 品免征消費(fèi)稅，而對(duì)目前的高爾夫球場(chǎng)等高檔娛樂設(shè)施及健身房、保健類設(shè)施和產(chǎn)品開征消費(fèi)稅；調(diào)低護(hù)膚護(hù)發(fā)品和化妝品的稅率等。改革后的消費(fèi)稅在保證稅收收入的同時(shí)，更好的配合國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策，充分發(fā)揮其宏觀調(diào)控作用，鼓勵(lì)一般性消費(fèi)。 4.農(nóng)村稅費(fèi)制度改革。農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，又是我國最不發(fā)達(dá)的弱 質(zhì)產(chǎn)業(yè)；農(nóng)村人口在我國占極大比重，又是收入水平和消費(fèi)水平最低的弱勢(shì)群體；

10、農(nóng)業(yè)又是我國加入 WTO 遭遇風(fēng)險(xiǎn)最大的行業(yè)，農(nóng)民又幾乎沒有享受任何社會(huì)保障。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2001 年前三季度城市消費(fèi)品零售額和農(nóng)村消費(fèi)品零售額分別增長 11.5%、7.8%，兩者相差 3.7 個(gè)百分點(diǎn)。因此，無論從擴(kuò)大消費(fèi)需求的潛力或者規(guī)?？矗€是從社會(huì)經(jīng)濟(jì)整體穩(wěn)定發(fā)展大局看，大 力發(fā)展農(nóng)業(yè)，增加農(nóng)民收入，減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)都具有深遠(yuǎn)的政治和經(jīng)濟(jì)意義 。首先是增加對(duì)農(nóng)業(yè)的投資，加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐。如加大對(duì)農(nóng)業(yè)的電力、交通、水利、氣象等投

11、入，優(yōu)化農(nóng)業(yè)發(fā)展和農(nóng)村生活的硬環(huán)境；扶持農(nóng)業(yè)科技和人才下鄉(xiāng)，提高農(nóng)民種田的科學(xué)性，發(fā)展高科技、高附 加值農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，增加農(nóng)民收入，從根本上改變農(nóng)村落后面貌，提高農(nóng)民的 消費(fèi)水平；其次是改革現(xiàn)行農(nóng)村稅費(fèi)制度，理順并規(guī)范國家、集體與農(nóng)民個(gè)人的分配關(guān)系。近幾年來，農(nóng)民收入增長減緩，同時(shí)各種稅費(fèi)負(fù)擔(dān)沉重 ，導(dǎo)致農(nóng)村消費(fèi)水平整體出現(xiàn)相對(duì)下降趨勢(shì)。因此，要徹底清除不合理的 收費(fèi)項(xiàng)目；改革現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅制度，統(tǒng)一農(nóng)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，切實(shí)降低農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)，走出目前