西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策研究.pdf

1、西部地區(qū)部經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對(duì)縮小東西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距，協(xié)調(diào)民族利益關(guān)系，維護(hù)民族團(tuán)結(jié)，保持社會(huì)穩(wěn)定，鞏固國(guó)防有著重要意義。我國(guó)在改革開(kāi)放初期實(shí)行“梯度發(fā)展戰(zhàn)略”，優(yōu)先發(fā)展東部地區(qū)，在東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段后，利用東部地區(qū)的輻射、滲透作用開(kāi)發(fā)西部地區(qū)。到2000年，東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)利用有利的區(qū)域優(yōu)勢(shì)和政策優(yōu)勢(shì)迅速發(fā)展起來(lái)，與西部地區(qū)的差距也越來(lái)越大，國(guó)家適時(shí)地提出了西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略，制定了一些鼓勵(lì)西部地區(qū)發(fā)展的稅收政策，從西部地區(qū)的生態(tài)環(huán)

2、境出發(fā)關(guān)注西部地區(qū)的可持續(xù)發(fā)展，經(jīng)過(guò)幾年的努力已經(jīng)取得了很大的成績(jī)，但面對(duì)西部地區(qū)獨(dú)特的自然條件和社會(huì)條件，西部地區(qū)的可持續(xù)發(fā)展還存在很多的不利因素，包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的技術(shù)水平較低，資源利用效率差，資源開(kāi)采浪費(fèi)嚴(yán)重，水土流失，土地荒漠化，人才培養(yǎng)和引進(jìn)等問(wèn)題，原有的稅收政策對(duì)西部地區(qū)的可持續(xù)發(fā)展起到一定的作用但與既定的目標(biāo)相比還存在很大一些問(wèn)題，迫切需要對(duì)現(xiàn)有的稅收政策對(duì)西部地區(qū)可持續(xù)發(fā)展的效用進(jìn)行分析，研究這些稅收政策實(shí)施的效應(yīng)與預(yù)定的

3、目標(biāo)之間的差距，分析制約政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的原因，從而對(duì)促進(jìn)西部地區(qū)可持續(xù)發(fā)展的稅收政策提出改進(jìn)和完善的建議。 本文在對(duì)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)稅收政策進(jìn)行梳理的基礎(chǔ)上，分析了現(xiàn)行西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)稅收政策的目標(biāo)、內(nèi)容、效應(yīng)、存在的主要問(wèn)題，并提出了稅收政策改革調(diào)整的基本取向和對(duì)策建議。 本文認(rèn)為西部地區(qū)稅收政策的基本目標(biāo)包括三個(gè)方面：一是要有利于西部地區(qū)的技術(shù)進(jìn)步，技術(shù)進(jìn)步是建設(shè)能源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)的關(guān)鍵；二是要有利于

4、西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，首先，要扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展；其次，要繼續(xù)鼓勵(lì)第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。三是要有利于西部地區(qū)的可持續(xù)發(fā)展。西部地區(qū)生態(tài)環(huán)境的先天脆弱性，要求西部地區(qū)必須走可持續(xù)發(fā)展的道路，重視生態(tài)環(huán)境的保護(hù)。 本文從促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、促進(jìn)西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和促進(jìn)西部地區(qū)可持續(xù)發(fā)展的角度對(duì)西部地區(qū)現(xiàn)行稅收政策的特點(diǎn)進(jìn)行了總結(jié)：(1)以全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施的稅收政策為主，專(zhuān)門(mén)針對(duì)西部地區(qū)的稅收政策較少；(2)以所得稅政策為主，流轉(zhuǎn)稅政策較少；(3

5、)以直接稅收優(yōu)惠政策為主，間接稅收優(yōu)惠較少；(4)以區(qū)域稅收優(yōu)惠政策為主，產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策為輔。 本文從三個(gè)方面分析西部地區(qū)現(xiàn)行稅收政策的效應(yīng)。(1)促進(jìn)西部地區(qū)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的稅收政策效應(yīng)。在有利于科技進(jìn)步的稅收政策引導(dǎo)跟多資金和人力投入科研中，極大促進(jìn)了西部地區(qū)科技進(jìn)步，文中采用了四川省發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)和授予情況的數(shù)據(jù)進(jìn)行了論證。(2)促進(jìn)西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策效應(yīng)。稅收政策為西部農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支撐，表現(xiàn)在西

6、部地區(qū)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力穩(wěn)步提高，。農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整繼續(xù)向縱深方向推進(jìn)，農(nóng)民收入在增長(zhǎng)；稅收政策促進(jìn)了西部地區(qū)工業(yè)的發(fā)展。西部地區(qū)稅收政策的實(shí)施，降低了工業(yè)企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)了西部地區(qū)工業(yè)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，提高了西部地區(qū)工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效益；稅收政策支持了西部地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。西部地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)不僅在產(chǎn)值在三大產(chǎn)業(yè)中增長(zhǎng)最快，其增加值也是居于三大產(chǎn)業(yè)之首；稅收政策促進(jìn)了西部地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的發(fā)展，先后在西部地區(qū)建設(shè)了青藏鐵路、西氣東輸、西電東送

7、等70多個(gè)重點(diǎn)工程。與此同時(shí)，西部地區(qū)三大產(chǎn)業(yè)之間的比例關(guān)系有所改善，第一產(chǎn)業(yè)在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中的比重下降，第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的比重上升。(3)促進(jìn)西部地區(qū)可持續(xù)發(fā)展的稅收政策效應(yīng)分析。一方面從經(jīng)濟(jì)總量指標(biāo)、效益指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)指標(biāo)可以看出，稅收政策對(duì)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展的促進(jìn)作用；另一方面，從環(huán)境、資源數(shù)據(jù)可以看出，稅收政策促進(jìn)了西部地區(qū)資源環(huán)境的改善。 通過(guò)對(duì)稅收政策的目標(biāo)、內(nèi)容、特點(diǎn)的和效應(yīng)的分析，指出了西部地區(qū)稅收政策存

8、在的問(wèn)題。(1) 增值稅的抵扣政策，不利于西部地區(qū)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)；一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分政策，劃分標(biāo)準(zhǔn)，造成西部地區(qū)中小型企業(yè)稅負(fù)過(guò)高；增值稅分成政策，不利于西部地區(qū)財(cái)力集中。(2)內(nèi)、外資兩套企業(yè)所得稅，給外資企業(yè)超國(guó)民待遇，不利于西部．地區(qū)內(nèi)資企業(yè)技術(shù)進(jìn)步。(3)現(xiàn)行以煙、酒為主體的消費(fèi)稅政策，造成西部地區(qū)宏觀稅負(fù)過(guò)重；對(duì)非可再生資源征稅范圍過(guò)窄，稅率低，不利于引導(dǎo)消費(fèi)，促進(jìn)西部地區(qū)資源節(jié)約。(4)資源稅政策，

9、征收范圍過(guò)窄，稅率設(shè)置過(guò)低，會(huì)導(dǎo)致西部地區(qū)資源的過(guò)度開(kāi)采，也影響了西部地區(qū)財(cái)政收入。(5)環(huán)境保護(hù)稅政策的缺失不利于西部地區(qū)的可持續(xù)發(fā)展 (6)稅收優(yōu)惠政策不利于西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一方面，我國(guó)實(shí)行了過(guò)多的區(qū)域稅收優(yōu)惠，引發(fā)了稅收競(jìng)爭(zhēng)，不利于西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；另一方面，西部地區(qū)以直接優(yōu)惠為主間接優(yōu)惠為輔、區(qū)域優(yōu)惠為主產(chǎn)業(yè)政策為輔的稅收政策不利于西部地區(qū)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。根據(jù)西部地區(qū)稅收政策的目標(biāo)和存在的問(wèn)題，本文認(rèn)為西部地

10、區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策應(yīng)該以鼓勵(lì)西部地區(qū)技術(shù)進(jìn)步、鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展為改革取向，具體改革建議如下： (1)增值稅改革建議。對(duì)有利于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和可持續(xù)發(fā)展的部分產(chǎn)業(yè)，允許抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅：嚴(yán)格增值稅減免：取消金、銀生產(chǎn)企業(yè)免增值稅的規(guī)定；提高西部地區(qū)增值稅分成比例。 (2)所得稅改革建議。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅；對(duì)有污染治理的設(shè)備、技術(shù)在折舊、可以加速折舊；對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行所得稅優(yōu)惠。

11、(3)消費(fèi)稅改革的建議。把資源消耗量大、破壞生態(tài)環(huán)境的消費(fèi)品納入消費(fèi)稅的征稅范圍。目前，應(yīng)把一次性電池、一次性紙尿布、一次性包裝袋等一次性用品納入增稅范圍；對(duì)引起公害的部可再生資源為原料加工的汽油、柴油等消費(fèi)品應(yīng)適時(shí)開(kāi)征燃油稅。 (4)資源稅政策的改革建議。擴(kuò)大資源稅征稅范圍；改變計(jì)稅依據(jù)，以開(kāi)采或生產(chǎn)數(shù)量為依據(jù)；提高資源稅稅率，保護(hù)非可再生資源。 (5)建議在西部地區(qū)實(shí)施環(huán)境保護(hù)稅政策試點(diǎn)。及于西部地區(qū)生態(tài)環(huán)境的特點(diǎn)，

12、可以?xún)?yōu)先在西部地區(qū)實(shí)行環(huán)境保護(hù)稅改革試點(diǎn)。環(huán)境保護(hù)稅以具有生態(tài)破壞和環(huán)境污染的單位和個(gè)人為納稅人，將所有危害環(huán)境的行為和產(chǎn)品都納入征稅范圍。根據(jù)地區(qū)不同、污染程度不同制定一個(gè)稅率檔次，分別對(duì)不同的污染程度適用不同的稅率。在課稅環(huán)節(jié)上的選擇上應(yīng)該盡可能使對(duì)排污點(diǎn)的排污課稅，同時(shí)還要減少課稅對(duì)象的數(shù)目。 (6)稅收優(yōu)惠政策改革的建議。一是采取以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠與區(qū)域優(yōu)惠相結(jié)合的政策；二是給內(nèi)資企業(yè)以國(guó)民待遇；三是調(diào)整稅收優(yōu)惠項(xiàng)

13、目，鼓勵(lì)科技進(jìn)步，科技成果轉(zhuǎn)讓和科研投入；四是實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策為主、所得稅優(yōu)惠政策為主要補(bǔ)充的稅收優(yōu)惠政策；五是實(shí)行以間接優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策。并強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的管理。 本文的創(chuàng)新點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一、研究視角創(chuàng)新。從促進(jìn)西部地區(qū)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)發(fā)展和可持續(xù)進(jìn)步三個(gè)方面總結(jié)、分析西部地區(qū)稅收政策的目標(biāo)、內(nèi)容、特點(diǎn)、效應(yīng)以及存在的問(wèn)題，并提出改革的建議。二、觀點(diǎn)創(chuàng)新。在改革建議中提出，在西部地區(qū)進(jìn)行環(huán)境保護(hù)稅改革