眾籌的稅收政策研究.pdf

1、隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)用戶群體的不斷擴大，互聯(lián)網(wǎng)對人們生活學習工作的影響越來越大、越來越深，阿里巴巴、支付寶、美團等網(wǎng)絡平臺的出現(xiàn)給人們的生活帶了極大的便利，人們可以通過網(wǎng)絡進行購物、學習、快捷轉(zhuǎn)賬等。2008年金融危機之后，小微企業(yè)以及個人融資的局面越來越來艱難，此時眾籌由一種活躍在小部分群體中的籌資方式進入大眾視野。眾籌新型融資方式是區(qū)別于傳統(tǒng)籌資方式的，其以互聯(lián)網(wǎng)為載體，以廣大個體投資者的小額投資為亮點，具有扶持科技藝術

2、創(chuàng)新以及廣大投資者參與項目創(chuàng)造的特色，是大金融向細微方向發(fā)展的代表之一。眾籌一定程度上既能有助于解決個人以及小微企業(yè)融資困難的問題，又能為閑置資金多又不甘于將資金儲存在銀行拿存款利息并樂于進行各種投資理財?shù)默F(xiàn)代人提供新型的理財渠道。眾籌順應了互聯(lián)網(wǎng)時代發(fā)展的需要，為我國的經(jīng)濟發(fā)展注入了新活力。基于此，國家在完善相關稅收政策以及監(jiān)管政策的同時又積極鼓勵“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的發(fā)展以及“眾創(chuàng)、眾包、眾扶、眾籌”平臺的建設。
　　眾籌作

3、為促進我國經(jīng)濟增長的互聯(lián)網(wǎng)金融新業(yè)態(tài)，國家出臺了多份文件對眾籌的征管、監(jiān)管等做出了要求，國家對眾籌的政策意見主要集中在三個方面。首先，在私募股權眾籌的管理方面，政府于2014年發(fā)布了《私募股權眾籌融資管理辦法（試行）》，辦法分別對股權眾籌平臺、私募股權眾籌投資者、私募股權眾籌項目發(fā)起者的身份認證、職責、禁止行為以及私募股權眾籌融資的發(fā)行方式等做出了明確規(guī)定。其次，政府強調(diào)稅務機關應當與時俱進，應當主動迎合互聯(lián)網(wǎng)金融等新經(jīng)濟模式的發(fā)展并制

4、定相配套的稅收征管措施，應當加快稅收信息化的建設進程以及推動電子發(fā)票的升級使用。最后，在稅收優(yōu)惠政策方面，國家相關部門在各文件中多次表明要通過稅收支持政策促進眾籌等互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，強調(diào)需要落實小微企業(yè)的相關稅收優(yōu)惠政策、擴大固定資產(chǎn)加速折舊的適用范圍、強調(diào)高新技術科技創(chuàng)新的研發(fā)費用的扣除等。
　　本文著重對如何完善眾籌稅收征納的法律依據(jù)以及完善眾籌相關稅收支持政策進行了研究。首先，研究眾籌相關稅收政策有助于防止國家相關稅收收入的

5、流失，有助于完善我國稅制。目前我國針對眾籌稅收的征管仍舊處于一片混亂之中，針對眾籌相關所得的征與不征以及按什么標準征管等問題，各地稅務機關的處理方式大不相同。其次，對眾籌征稅符合稅收公平原則要求，我國目前對傳統(tǒng)金融業(yè)，譬如銀行等都照常征收稅款，但是眾籌稅收政策的不明晰造成了一部分眾籌相關方選擇不就眾籌行為繳納稅款，這對于傳統(tǒng)金融業(yè)是極其不公平的，是有悖于稅負公平原則的，這會給傳統(tǒng)金融企業(yè)帶來較大的稅負壓力、增加傳統(tǒng)金融業(yè)的籌資壓力、降低

6、傳統(tǒng)金融業(yè)的競爭能力，進而影響傳統(tǒng)金融業(yè)的發(fā)展。最后，對眾籌的稅收政策進行研究有利于促進小微經(jīng)濟個體的發(fā)展。眾籌對于小微個體融資渠道的拓寬具有十分重要的意義，但是通過分析我國目前眾籌相關稅收支持政策時不難發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行稅收支持政策尚未完全落實到眾籌交易各方。因此，對眾籌相關稅收政策的研究具有重要意義。
　　從結構上看，本文主要分為六個章節(jié)，第一章節(jié)主要對眾籌稅收政策研究的意義、國內(nèi)外相關研究現(xiàn)狀進行闡述。在翻閱國內(nèi)外相關文獻時不難發(fā)現(xiàn)

7、，眾籌作為一種新型籌資方式以及理財方式，國外的學者對眾籌的關注重點依舊在眾籌對經(jīng)濟的影響、股權眾籌的監(jiān)管以及眾籌行為影響因素的分析等方面，極少有學者對眾籌相關稅收政策進行研究。我國目前將眾籌作為互聯(lián)網(wǎng)金融的業(yè)態(tài)之一，在介紹互聯(lián)網(wǎng)金融時對眾籌、第三方支付、大數(shù)據(jù)金融等一筆帶過，將眾籌稅收研究籠統(tǒng)地概括在互聯(lián)網(wǎng)金融稅收研究之中?；ヂ?lián)網(wǎng)金融本身也是比較新的概念，我國學者對于互聯(lián)網(wǎng)金融稅收的研究也比較籠統(tǒng)。與電子商務稅收一樣，互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收問

8、題主要集中在線上交易的隱蔽性、稅收政策的不明晰、技術手段相對落后等造成的稅收征管問題。由于眾籌的“新”，本文對眾籌相關稅收政策進行比較細致分析是本文的創(chuàng)新點所在。但是，同樣也由于眾籌的“新”，目前我國官方并沒有眾籌行業(yè)的相關數(shù)據(jù)，因此本文無法對眾籌進行實證方面的研究，這是本文的不足之處。
　　本文的第二章節(jié)為眾籌概述，對眾籌的概念、四種模式、發(fā)展狀況以及我國相關稅收政策進行了梳理。眾籌是指項目發(fā)起人通過互聯(lián)網(wǎng)平臺向大眾籌集資金的一

9、種融資方式，眾籌分為四種模式，分別為捐贈型眾籌、獎勵型眾籌、股權型眾籌以及債權型眾籌，四種眾籌模式的主要區(qū)別為眾籌交易雙方的動機、互聯(lián)網(wǎng)平臺的參與方式以及眾籌支持者所收到的回報類型等，我國學術界對眾籌的劃分與國際上一樣，但是在實際生活中，我國的債權型眾籌往往被認為是P2P網(wǎng)絡借貸，事實上債權眾籌的范圍比P2P網(wǎng)絡借貸更廣，我國債權眾籌的發(fā)展雖然迅速但并不完備。此外，P2P網(wǎng)絡借貸的稅收政策本身是一個十分值得研究以及研究點非常多的課題，因

10、此本文在討論眾籌相關稅收政策時將不對債權型眾籌進行過多闡述。通過瀏覽我國現(xiàn)有的眾籌相關稅收政策以及搜索我國眾籌稅收問題時不難發(fā)現(xiàn)，我國眾籌稅收問題主要體現(xiàn)在稅務機關對眾籌的征管方面，有些問題是長期以來互聯(lián)網(wǎng)相關行為本身就具有且尚未被解決的問題，有些問題則比較新穎，譬如在計算眾籌交易各方所得稅以及流轉(zhuǎn)稅時存在的諸多問題。因此本文以此為切入點，于本文的第三章節(jié)通過對大家投網(wǎng)股權眾籌以及京東產(chǎn)品眾籌兩種不同的眾籌模式中各方的涉稅問題進行了案例

11、分析研究，以此對眾籌稅收征納問題究竟是否存在以及問題是如何出現(xiàn)的進行了探究。通過對眾籌交易各方在進行產(chǎn)品眾籌或股權眾籌的資金流動、可能的應稅行為以及稅務機關應當對各行為進行怎樣的判斷處理進行研究，本文發(fā)現(xiàn)眾籌存在諸多稅收認定問題，這些問題的癥結所在就是眾籌交易稅收依據(jù)的不明晰。
　　在第四章中，基于前一章節(jié)的案例分析，聯(lián)系我國眾籌稅收政策的現(xiàn)狀，筆者發(fā)現(xiàn)了我國眾籌稅收中存在的諸多問題，譬如眾籌納稅主體難以確定、稅收依據(jù)不明晰、納稅

12、對象難以確定、納稅地點存在爭議、以及稅收優(yōu)惠力度不夠等問題。之后本文對英國與美國的眾籌相關稅收政策進行了研究，就目前而言英國與美國對通過互聯(lián)網(wǎng)平臺進行的交易都采取征稅的態(tài)度。與此同時，由于眾籌是發(fā)生在互聯(lián)網(wǎng)平臺的行為，眾籌的項目發(fā)起方多為個人、小微企業(yè)或者研究創(chuàng)新產(chǎn)品的企業(yè)并且眾籌的項目支持者多為個人，國外主流國家對于小微企業(yè)以及創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展十分重視，英美兩國在立法層面為這些企業(yè)的發(fā)展保駕護航。英美兩國一方面皆為小微企業(yè)設立了專門的

13、組織機構，專門對小微企業(yè)進行管理與提供服務。另一方面還給予了創(chuàng)新型企業(yè)、小微企業(yè)以及小微企業(yè)投資者充足的稅收支持，并且英美兩國對這些企業(yè)的稅收政策支持方面具有全方位、多層次、力度大、引導性強的特點。
　　通過對中外眾籌的相關稅收政策進行研究，聯(lián)系前文所總結的眾籌稅收政策中存在的諸多問題，本文提出了眾籌稅收政策的相關完善建議。首先，法律法規(guī)政策等是稅務人員進行稅收征管的依據(jù)所在，需要加強稅收立法，需要對現(xiàn)行的所得稅與流轉(zhuǎn)稅進行完善，

14、增加眾籌適用的相關條款，需要對眾籌的課稅對象、納稅地點、納稅環(huán)節(jié)等稅制基本要素進行明確的界定，需要對各眾籌模式下納稅人的稅收收入的性質(zhì)、如何確定收入金額、納稅義務發(fā)生時間等進行明確的界定;其次，需要完善眾籌相關注冊登記制度，包括實名制管理、工商登記以及稅務登記，需要進一步落實“三證一照”與“一照一碼”制度，完備的注冊登記制度是稅務機關對眾籌納稅人進行稅收征收管理的基石，有利于稅務機關對稅收的監(jiān)督控制，有利于眾籌的健康發(fā)展;再其次，本文提

15、出需要加快稅收信息化的建設，稅收信息化建設是大勢所趨，是我國稅務部門的重要任務，稅收信息化的建立對于稅收的征管是大有裨益的，一方面稅收信息化可以幫助稅務機關進行稅款征管、監(jiān)管，加強稅務部門對稅收現(xiàn)狀的掌控力度，減輕稅收征納成本。另一方面稅收信息化有利于降低納稅人的稅收遵從成本。最后，相關機構需要在稅收優(yōu)惠政策方面進行進一步探索，譬如需要優(yōu)化納稅服務、完善個人所得稅制度、加強稅收政策宣傳、建立健全實名制度、落實稅收優(yōu)惠政策、加大稅收政策支