中性財政政策下增值稅轉型與時機選擇.pdf

1、由于我國在1994年稅收改革中開征的增值稅是生產型增值稅，既對固定資產形成的稅款不予抵扣。正是由于這種特性，在三種增值稅類型中，生產型增值稅有著寬稅基特點，因而對增加國家財政收入起到了相當大的作用，為國家啟動積極財政政策奠定了良好的基礎。也為1998年以增加公共支出的方式刺激社會總需求、促進國民經濟的持續(xù)增長，產生了重要作用。同時，由于我國經濟自1992年開始面臨著固定投資造成的通貨膨脹風險，1994年通貨膨脹率達到了21.7％。為了抑

2、制通貨膨脹，中國經濟采取了雙“緊”的宏觀經濟政策，推出生產型增值稅也為實現(xiàn)宏觀經濟目標貢獻了重要力量。 但是在理論上生產型增值稅確是有違增值稅中性稅收的含義，存在重復課稅，抑制經濟增長的因素。同時在實踐上阻礙了高科技企業(yè)和對固定資產依賴程度比較高的單位固定資產的投資，扭曲產業(yè)發(fā)展軌跡，使得生產效率大大降低。因此，生產型增值稅轉型迫在眉睫。十六屆三中全會，也提出了增值稅轉型指導方向，即由生產型向消費型增值稅轉型，固定資產形成的稅收

3、予以抵扣。 但是由消費型增值稅取代生產型增值稅一個突出特征就是稅基變窄，按照現(xiàn)行稅率必然面臨著財政收入的銳減。如果相應提高稅率又會面臨稅收負擔的加重，同時作為流轉稅的個稅，還要面臨累退的風險。而我國經濟發(fā)展對于財政收入的依賴程度仍然比較高，如何確定轉型財政負擔，如何使得增值稅轉型不造成效率損失將是轉型的關鍵。本論文就是從這兩個角度進行切入，同時通過成本收益方法、微觀經濟分析方法和系統(tǒng)分析方法，較為全面的分析了增值稅轉型推出的時機

4、和條件。 本文共分為六部分。 導論部分，主要討論增值稅的內涵和轉型的理論與現(xiàn)實意義；同時介紹研究獨特之處和研究方法。 第一章主要介紹增值稅轉型的基本理論。包括增值稅的特點、分類和超額負擔基本理論。 第二章主要是對增值稅轉型宏觀大勢和效率損失的分析。特別是對三種不同類型的增值稅的優(yōu)缺點做了詳盡的分析。 第三章對增值稅轉型方案中較為可行的存量固定資產加速折舊方法定量分析，以匡算出轉型方案對財政收入的直