企業(yè)表外融資財(cái)務(wù)問(wèn)題研究.pdf

1、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文企業(yè)表外融資財(cái)務(wù)問(wèn)題研究姓名：杜琳申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師：彭韶兵20060401“新經(jīng)濟(jì)”的興起、創(chuàng)造性會(huì)計(jì)的出現(xiàn)以及我國(guó)融資困難的現(xiàn)狀(特別是中小企業(yè)的融資困境)都對(duì)表外融資的發(fā)展起到了推波助瀾的作用，文中分別討論了它們對(duì)表外融資的發(fā)展產(chǎn)生了什么樣的影響；從根源上尋找表外融資產(chǎn)生的原因，有助于對(duì)表外融資優(yōu)點(diǎn)、缺陷以及改進(jìn)方向加以把握，本文從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度和會(huì)計(jì)學(xué)角度兩個(gè)方面入手，追本溯源：委托代理關(guān)

2、系、信息不對(duì)稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)人假設(shè)和不完備契約都是產(chǎn)生表外融資的經(jīng)濟(jì)學(xué)根源；而傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論的局限、會(huì)計(jì)準(zhǔn)WlJ矛rl會(huì)計(jì)制度的局限以及會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)的局限則是導(dǎo)致表外融資產(chǎn)生的會(huì)計(jì)學(xué)根源。第三章轉(zhuǎn)入對(duì)具體表外融資形式及相關(guān)會(huì)計(jì)確認(rèn)和披露的探討。了解表外融資的具體形式是企業(yè)開(kāi)展表外融資活動(dòng)的前提。以表外融資產(chǎn)生時(shí)間、適用范圍以及技術(shù)操作要求作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，將表外融資分為傳統(tǒng)的表外融資和創(chuàng)新的表外融資，前者以經(jīng)營(yíng)租賃、應(yīng)收債權(quán)出售和售后回購(gòu)為代表；后者

3、主要包括了資產(chǎn)證券化、未合并企業(yè)和特殊目的實(shí)體、衍生金融工具等形式。由于中外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于各類(lèi)表外融資的規(guī)定有所不同，造成了表外融資確認(rèn)上的差異。對(duì)于披露問(wèn)題，在該部分中針對(duì)不同形式的表外融資介紹了國(guó)內(nèi)外披露的現(xiàn)狀和不足，并提出了改進(jìn)的建議。第四章就表外融資決策影響因素進(jìn)行探討。本章由企業(yè)開(kāi)展表外融資活動(dòng)應(yīng)遵循的原則和企業(yè)表外融資的影響因索兩部分組成。首先對(duì)表外融資的原則進(jìn)行了歸納總結(jié)，其內(nèi)容包括：目標(biāo)原則、經(jīng)濟(jì)原則、風(fēng)險(xiǎn)控制原則、合法原

4、則、配合原則和復(fù)合原則。其后對(duì)表外融資影響因素進(jìn)行了深入細(xì)致的分析。第一，我國(guó)目前上市公司開(kāi)展表外融資業(yè)務(wù)內(nèi)外部環(huán)境分析：我國(guó)上市公司內(nèi)部“一股獨(dú)大”，經(jīng)營(yíng)者擁有絕對(duì)控制權(quán)，監(jiān)督機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制沒(méi)有有效地發(fā)揮作用；上市公司外部，金融市場(chǎng)尚不成熟、法律法規(guī)有待健全、經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈都將影響表外融資的使用。第二，財(cái)務(wù)關(guān)系與表外融資之間的相互作用：企業(yè)歸根到底是人的集合，財(cái)務(wù)關(guān)系的本質(zhì)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中人與人之間的關(guān)系。表外融資對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的影響以