2008年灌區(qū)財務管理培訓講解

1、2008年灌區(qū)財務管理培訓講解,2008年12月,,第一章 基本建設(shè)管理第二章 基本建設(shè)項目的財務管理第三章 基本建設(shè)項目的會計核算第四章 基本建設(shè)項目資金來源的管理第五章 灌區(qū)項目支出的核算第六章 其他業(yè)務的管理和核算第七章 年度會計報表第八章 竣工財務決算編制第九章 其他有關(guān)業(yè)務介紹,第一章 基本建設(shè)管理,一、基本建設(shè)的概念“基本建設(shè)”把投資轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)的經(jīng)濟活動，形成各類房

2、屋建筑、基礎(chǔ)設(shè)施等。,二、基本建設(shè)程序程序：指基本建設(shè)項目從決策、設(shè)計、施工到竣工驗收全過程中，各項工作必須遵循的先后次序。根據(jù)水利部《水利工程建設(shè)程序管理規(guī)定》（[1995］128號]，水利工程的建設(shè)程序分為8個階段，即項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、施工準備（包括招標設(shè)計）、建設(shè)實施、生產(chǎn)準備、竣工驗收、項目后評價等階段。,初步設(shè)計：是指在指定地點和規(guī)定建設(shè)年限內(nèi)進一步確定建設(shè)項目技術(shù)上的可靠性和經(jīng)濟上的合理性，并確定主要

3、技術(shù)方案、建設(shè)總造價和主要技術(shù)經(jīng)濟指標。初步設(shè)計是可行性研究的繼續(xù)和具體體現(xiàn)?？⒐を炇针A段：竣工驗收是國家全面考核建設(shè)工程的成果、檢查設(shè)計和施工質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)?？⒐Q算是竣工驗收報告的重要組成部分，綜合反映竣工假設(shè)項目的建設(shè)成果和財務情況。（工程驗收、移交生產(chǎn)使用單位結(jié)束全部基本建設(shè)工作。）,三、基本建設(shè)程序的必要性 基本建設(shè)程序是在總結(jié)工程建設(shè)的實踐經(jīng)驗基礎(chǔ)上制定的，反映了項目建設(shè)的客觀內(nèi)在規(guī)律，必須共同遵守。它把基本建設(shè)過程

4、分為若干個階段，規(guī)定了每個階段的工作內(nèi)容、原則、審批程序等，是確保工程項目按設(shè)計建設(shè)的重要保證。,四、灌區(qū)工程建設(shè)與管理 灌區(qū)工程參照基本建設(shè)程序進行建設(shè)和管理。《大型灌區(qū)續(xù)建配套和節(jié)水改造項目建設(shè)管理辦法》：灌區(qū)總體規(guī)劃—分期或年度可行性研究報告—投資申請計劃—年度項目實施方案—建設(shè)實施（法人、監(jiān)理、招投標）—項目驗收—經(jīng)濟評價,第二章 基本建設(shè)項目的財務管理,一、財務管理的基本任務 基本建設(shè)財務管理制度作為

5、管理基本建設(shè)項目單位財務活動的專門財務制度，是在特定的歷史條件下形成的。作為一門專門業(yè)務,在經(jīng)濟管理各項工作中形成一套獨立的組織、管理、核算體系。,二、機構(gòu)設(shè)置 建設(shè)單位是全面負責和組織實施基本建設(shè)投資計劃的基層單位。它具有獨立的組織形式，經(jīng)濟上實行獨立核算。建設(shè)單位要做好工程項目財務管理的基礎(chǔ)工作,按規(guī)定設(shè)置獨立的財務管理機構(gòu)或指定專人負責工程項目財務工作；嚴格按照批準的概預算建設(shè)內(nèi)容,做好帳務設(shè)置和帳務管理,建立健全內(nèi)部財務

6、管理制度。 單位負責人（單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人）：《會計法》規(guī)定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。,對財務人員要求,熟悉基本建設(shè)有關(guān)政策法規(guī)，掌握有關(guān)的基建財務制度并合理運用，建立健全內(nèi)部控制制度；了解工程項目概算的主要內(nèi)容，了解合同與項目概算的相對關(guān)系，了解主要的建設(shè)過程、主要的管理控制環(huán)節(jié)。改變觀念參與工程建設(shè)的全過程管理，變事后為事前控制，參與

7、合同的簽訂，特別是商務條款部分的意見；掌握建設(shè)單位會計制度能正確區(qū)分有關(guān)科目的核算內(nèi)容；對資金的籌集、使用進行有效的管理、監(jiān)督。,三、建設(shè)單位資金運動1、資金恒等式：資金來源=資金占用2、資金運動階段：投資取得：基本建設(shè)資金運動的起點。投資使用：基本建設(shè)過程的中心環(huán)節(jié)，完成基本建設(shè)任務的關(guān)鍵階段。投資完成及轉(zhuǎn)銷：在建資金轉(zhuǎn)化為建成資金。,3、資金運動的特點,（1）基本建設(shè)資金是分次地、陸續(xù)地進入建設(shè)單位。（2）資金運動沒有銷

8、售過程。投入——使用——再投入——再使用……轉(zhuǎn)銷（3）資金在運動過程不發(fā)生增值。（4）資金運動是單向的、一次性的（轉(zhuǎn)銷后退出建設(shè)單位的資金領(lǐng)域，無資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)）。,第三章 基本建設(shè)項目的會計核算,一、建設(shè)單位會計（一）建設(shè)單位會計的定義 建設(shè)單位會計是應用于建設(shè)單位的一種專業(yè)會計（我國的一門特殊會計），是以貨幣為主要計量單位，采用一定的專門方法，對建設(shè)單位的資金其及運動（主要核算對象）進行核算和監(jiān)督的一種管理活

9、動。對建設(shè)單位資金的來源、使用和退出進行反映和監(jiān)督. 本質(zhì)：考核履約狀況（即概算的執(zhí)行情況）,（二）建設(shè)單位會計的基本職能 1、正確、及時地記錄各項基本建設(shè)投資的取得、形成、使用和退出情況。 2、真實準確地進行成本計算。 3、按期編制和報送會計報表。 建設(shè)單位會計是歷史階段的產(chǎn)物，他的存在是有危機的。,二、科目設(shè)置項目建設(shè)單位應按《基本建設(shè)財務管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計制度》進行財務管理和會計核算。根據(jù)

10、《國有建設(shè)單位會計制度》和有關(guān)補充規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。某一項目支出類會計科目的設(shè)置和項目概算的對應關(guān)系。（見表）設(shè)置要求：能方便、快捷地提供項目工程投資及費用支出等主要會計信息。盡可能為竣工財務決算的編制提供支撐。,,,三、會計賬簿的種類總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬按《國有建設(shè)單位會計制度》中一級科目設(shè)置。明細賬可按二級科目設(shè)置，預付、應收、應付往來科目按往來單位或個人設(shè)置明細?；窘ㄔO(shè)支出類科目明細可按

11、上表中第8欄設(shè)置，也可以按簽訂合同的承包商名稱設(shè)置， 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬不得用銀行對賬單或者其他方式代替日記賬。其他輔助性賬簿主要指因內(nèi)部管理的需要設(shè)置的賬簿。如：合同付款情況輔助臺賬及各類保函輔助臺賬等。（見合同管理輔助臺賬）,,,第四章 基本建設(shè)項目資金來源的管理,一、灌區(qū)工程項目資金來源中央安排的財政預算內(nèi)基本建設(shè)資金（包括國債專項資金）、水利建設(shè)基金、經(jīng)國家批準由有關(guān)部門和單位向外國政府或國際金融機構(gòu)籌集的資金

12、如世界銀行貸款或其他國家和機構(gòu)贈款。 地方安排的投資、社會其他資金投入以及群眾承擔的投入。如依據(jù)國家有關(guān)政策組織受益區(qū)群眾投勞參與工程建設(shè)。,二、資金來源的管理1、水利基本建設(shè)資金要實行預算管理： 建設(shè)單位在初步設(shè)計和工程概算獲得批準后，要按照預算管理的要求，及時向同級財政部門報送項目年度預算，待財政部門審核確認后，作為安排項目年度預算的依據(jù)。 從2008年開始，基本建設(shè)支出預算已要求從最基層單位編制報送。2、項

13、目年度支出預算的編制的依據(jù)：① 年度投資計劃以及年度籌資情況；② 施工合同以及年度施工進度計劃；③ 合同（協(xié)議）價格、概算費用定額標準以及零星勞務的市場價格；④ 其他合理預期因素。3、項目年度支出預算：一般按“編制上報、審查批準、下達執(zhí)行”的程序執(zhí)行。4、要加強對項目預算執(zhí)行的反饋和考評，由于不可抗力等特殊原因引起、確需調(diào)整預算的，應按預算管理規(guī)定的權(quán)限辦理調(diào)整手續(xù)。建設(shè)單位不能隨意調(diào)整預算。,三、資金來源的核算（一）中央

14、財政預算安排的基本建設(shè)資金來源的核算一般設(shè)置 “本年基建基金撥款”、 “本年國債專項資金補助”、 “本年專項建設(shè)基金撥款”等二級明細科目核算。（二）地方財政性資金的核算設(shè)置“本年預算撥款” 二級明細科目核算。（三）其他經(jīng)批準用于水利基本建設(shè)項目的資金一般設(shè)置“本年自籌資金撥款”、 “本年其他撥款”等二級明細科目核算。,投勞折資的管理和核算,投勞折資是指在勞動力密集的工序中農(nóng)民工用勞動力完成的工程量，未按時常價格支付勞動力價值的

15、資金部分抵作到位資金的一種投資來源。 投勞折資必須以完成概算內(nèi)的實物工程量為前提,并以工程監(jiān)理和建設(shè)單位審簽確認的工程結(jié)算賬單為結(jié)算依據(jù)。投資折資在工程完工后按概算投資減去實際補助金額的差額入賬。 投勞折資要注意的三個問題： 第一、投勞折資工程量的確認 第二、投勞折資單價的確認 投勞折資單價按概算單價計價 第三、投勞折資入賬,第五章 灌區(qū)項目支出的核算,建設(shè)單位要建立基本建設(shè)資金撥付的審

16、核制度，嚴格按基本建設(shè)程序、支出預算、年度投資計劃及工程進度使用資金。 建設(shè)成本是建設(shè)單位財務管理的核心內(nèi)容之一。加強成本核算和管理對于強化基本建設(shè)投資管理,節(jié)約基本建設(shè)資金,提高投資效益,防止建設(shè)項目超規(guī)模、超概算,具有重要的作用。,,灌區(qū)中央投資主要用于渠首工程，干支渠及其建筑物的續(xù)建配套和節(jié)水改造，支渠以下渠道及建筑物由地方安排投資建設(shè)。,一、合同的管理,（一）合同簽訂的主體資格《中華人民共和國合同法》、水利部《關(guān)于加強

17、水利單位經(jīng)濟合同管理的指導意見》。單位的內(nèi)設(shè)機構(gòu)不得以任何名義對外簽訂合同，單位法定代表人以外的任何人非經(jīng)授權(quán)不得對外簽訂合同。,,（二）合同的管理建立合同歸口管理制度。建立合同授權(quán)委托制度。合同審簽審批管理。建立合同責任人制度。建立健全收付款通知審簽制度。建立合同的驗收和檔案管理制度等。對重大合同的確立審批，須建立集體審批制度。,二、政府采購管理,《中華人民共和國政府采購法》（2002年6月29日第九屆全國人民代表大會

18、常務委員會第二十八次會議通過2002年6月29日中華人民共和國主席令第68號公布自2003年1月1日起施行）,,（一）政府采購政府采購，是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合。集中采購：政府集中采購和部門集中采購。,,（二）政府采購方式1、公開招標；2、邀請招標；3、競爭性談判；4、單一來源采購；

19、5、詢價；6、國務院政府采購監(jiān)督管理部門認定的其他采購方式。公開招標應作為政府采購的主要采購方式。,,（三）政府采購程序在編制下一財政年度部門預算時，應當編制政府采購預算。政府采購實施計劃。實施采購。 政府采購合同適用合同法。政府采購合同應當采用書面形式。,（四）政府采購目錄和標準,政府集中采購目錄和采購限額標準由省級以上人民政府公布的集中采購目錄確定。分散采購（自行采購）限額標準：50萬元以上的貨物和服務。60萬元以上的工

20、程項目。（中央單位）政府采購貨物和服務公開招標數(shù)額：120萬元以上貨物和服務必須采用公開招標方式，200萬元以上的工程應采用公開招標方式。,三、建設(shè)工程價款結(jié)算管理和核算 建設(shè)工程價款結(jié)算（以下簡稱“工程價款結(jié)算”），是指對建設(shè)工程的發(fā)承包合同價款進行約定和依據(jù)合同約定進行工程預付款、工程進度款、工程竣工價款結(jié)算的活動。,（一）建設(shè)工程價款結(jié)算的原則1、遵守國家結(jié)算法律、法規(guī)及制定有關(guān)工程價款規(guī)定?！吨腥A人民共和國合同法

21、》總則及分則中的建設(shè)工程合同；財政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》（財建[2004]369號）；財政部、建設(shè)部《建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法》（建質(zhì)[2005]7號）；財政部頒布實施《基本建設(shè)財務管理規(guī)定》等。2、按合同進行結(jié)算在合同條款中發(fā)包人、承包人應當對涉及工程價款結(jié)算的下列事項進行約定：預付工程款、工程進度款、變更、糾紛的解決方法、工程竣工價款、工程質(zhì)量保證等等事項。工程價款結(jié)算應嚴格按照簽訂的合同進行結(jié)算。,（一

22、）建設(shè)工程價款結(jié)算的原則,3、體現(xiàn)基本建設(shè)單位各崗位的責任制。a. 單位負責人對工程價款結(jié)算負領(lǐng)導責任，負責工程價款結(jié)算的審批。b. 現(xiàn)場管理機構(gòu)對工程價款結(jié)算中的工程計量負直接責任。c. 財務部門對合同執(zhí)行情況及工程價款的支付負監(jiān)督責任。d. 合同管理部門對合同單價及結(jié)算金額進行核實。,（二）工程進度款結(jié)算方式的規(guī)定（１）按月結(jié)算與支付。即實行按月支付進度款，竣工后清算的辦法。合同工期在兩個年度以上的工程，在年終進行工程盤點

23、，辦理年度結(jié)算。（2）分段結(jié)算與支付。即當年開工、當年不能竣工的工程按照工程形象進度，劃分不同階段支付工程進度款。具體劃分在合同中明確。實際操作中可能采用以下幾種方式：① 分次預付，完工一次性結(jié)算。② 定期（每月）結(jié)算。③ 按形象進度結(jié)算。④ 竣工一次性結(jié)算。,（三）工程價款結(jié)算的依據(jù)①工程承包合同②招標投標文件③經(jīng)批準實施的施工圖設(shè)計④設(shè)計變更通知等有效文件。 ⑤其他文件和資料：其他與工程量及預算定額相關(guān)的文

24、件和資料。,（四）工程預付款的管理和核算 建設(shè)單位按合同規(guī)定預付給承包工程的施工企業(yè)的工程進度款，用于施工準備和施工啟動的資金,對建設(shè)單位來說是一種債權(quán),工程價款結(jié)算時扣回,不能列入投資完成。,1、工程預付款結(jié)算的規(guī)定（1）包工包料工程的預付款按合同約定撥付，原則上預付比例不低于合同金額的10％，不高于合同金額的30％，對重大工程項目，按年度工程計劃逐年預付。（2）在具備施工條件的前提下，發(fā)包人應在雙方簽訂合同后的一個月內(nèi)或不遲

25、于約定的開工日期前的7天內(nèi)預付工程款。（3）預付的工程款必須在合同中約定抵扣方式，并在工程進度款中進行抵扣。預付工程款在工程價款結(jié)算時要及時足額扣回。 （4）凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，發(fā)包人不得預付工程款，不得以預付款為名轉(zhuǎn)移資金。,2、支付預付工程款時需要注意的事項（1）必須具備一定的條件才能支付①建設(shè)工程合同已經(jīng)簽訂。②施工或供貨單位提交了經(jīng)建設(shè)單位財務部門認可的銀行履約保函或擔保書、履約保證金（目的

26、是為了預防工程款預付后，承包商不能將工程款用到工程建設(shè)上去或因解除合同后不能歸還這部分工程款而形成的風險）。③合同中詳細注明了預付款的支付金額、支付方式、抵扣方式、抵扣時間。,,（2）工程預付款的支付方式 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，嚴禁現(xiàn)金支付。（3）收款單位 必須支付到合同約定的單位和賬戶。若支付到非合同約定的戶名或賬號，在未得到承包商的同意或承包商同意但未取得證據(jù)的，可能導致風險。因此特殊情況支付時必須有承包商的書面申請。,

27、,（4）工程預付款的支付程序①承包商申請（一般約定合同價款10%-30%，提供同等金額的預付款保函）②監(jiān)理工程師審核（按合同約定的支付條件簽署審核意見，如：施工設(shè)備、項目經(jīng)理、技術(shù)負責和其他主要人員是否按合同約定的時間進場）③建設(shè)單位有關(guān)業(yè)務部門（工程管理部門、合同管理部門和財務部門）審核④單位負責人審批⑤取得預付款收據(jù)⑥信息反饋,3、工程預付款的核算假設(shè)：XXXX年承包商A公司通過投標，中得一個項目土建工程標，并與建設(shè)單

28、位簽定了施工合同，合同總金額150萬元。假設(shè)合同條款約定：（1）工程預付款為合同金額的10%即15萬元，提供同等金額的工程預付款保函后，一次性支付給承包商A。（2）施工設(shè)備、項目經(jīng)理、技術(shù)負責和其他主要人員必須按合同規(guī)定的時間按時進場，監(jiān)理工程師有權(quán)對上述進場設(shè)備、人員進行核實，如果上述施工設(shè)備、人員未能按時進場，監(jiān)理工程師有權(quán)扣減工程預付款的金額。（3）承包商每月(季)按監(jiān)理工程師規(guī)定的格式提交月(季)進度付款申請單，工程預付

29、款由建設(shè)單位從月(季)進度付款中扣回，滿足扣除預付工程款條件的按合同要求應及時予以抵扣。甲、乙雙方在合同條款中約定的抵扣方式為，每次扣款為當期結(jié)算金額的10%，直至累計完成金額達到合同價格的90%時全部扣清。同時,每月(季)在給承包商的工程進度款中按結(jié)算工程款的5%扣留質(zhì)保金。（4）監(jiān)理工程師在本合同全部工程的保修期滿，審簽質(zhì)保金付款單后，建設(shè)單位應在收到付款證書后的7天內(nèi)將質(zhì)保金一次性支付給承包商。若保修期滿時尚需承包商完成剩余工作

30、，監(jiān)理工程師有權(quán)在付款證書中扣留與剩余工作所需金額相應的質(zhì)保金余額。A公司在提交同等金額的預付款保函并提出預支申請后,監(jiān)理工程師根據(jù)合同約定的支付條件審簽支付意見,報建設(shè)單位相關(guān)部門審簽，經(jīng)審簽XX年X月同意支付承包商A公司預付工程款15萬元；根據(jù)審簽的“合同價款支付單”：借：預付工程款—A公司 150,000元 貸：銀行存款 150,000元,（五）建設(shè)工程價款結(jié)算的管理和核算1

31、、工程價款結(jié)算工程價款結(jié)算的要求、程序及手續(xù)及注意事項和工程預付款結(jié)算支付基本一致。①承包商申報—承包人應當按照合同約定的方法和時間，向發(fā)包人提交已完工程量的報告，根據(jù)確定的工程計量結(jié)果，承包人向發(fā)包人提出支付工程進度款申請。報送審核并附本次結(jié)算工程量證明材料。必須包括已完工程的工程量報表和相關(guān)的證明材料。如：《施工工程量結(jié)算審核表》、《單元工程支付工程量簽證單》。,,②監(jiān)理工程師審核—按合同約定及工程完成情況對承包商申請資料進行

32、審核。③建設(shè)單位有關(guān)業(yè)務部門（工程技術(shù)管理部門、合同管理部門和財務部門）審核。對監(jiān)理工程師審核的結(jié)算資料進一步核實。 工程技術(shù)部門審核重點為工程量計算是否正確。 財務部門審核的重點：本次工程量、單價及結(jié)算金額是否落實了監(jiān)理及本單位計劃合同、工程建設(shè)部門等部門的意見；累計結(jié)算金額、預付工程款和質(zhì)量保證金的抵扣、本期支付數(shù)計算是否正確等。④單位負責人審批。⑤提供發(fā)票。⑥信息反饋。（支付方式——銀行轉(zhuǎn)賬、支付主體——合同

33、簽訂方）,2、工程價款的核算（1）預付工程款，定期結(jié)算（接上例）XX年X月建設(shè)單位收到承包商A 公司《工程價款結(jié)算賬單》，經(jīng)監(jiān)理工程師審核確認，本期應結(jié)工程價款40萬元，按合同規(guī)定抵扣預付工程款4萬元（40*10%）；扣留結(jié)算價款5%的工程質(zhì)量保證金2萬元（40*5%），經(jīng)過內(nèi)部審簽后，本次應支付34萬元（40-4-2）。未及時支付資金時：借：建筑安裝工程投資—A公司 400,000元 貸：應付工程款

34、 340,000元 其他應付款—質(zhì)保金—A公司 20,000元 預付工程款—A公司 40,000元在支付工程款后：借：應付工程款 340,000元 貸：銀行存款 340,000元,（2）按形象進度結(jié)算XX年X月承包商B公司通過投標，承包工程項目，合同總金額40萬元。合同條款約定：工程完成進度50%時支付40%的

35、合同款，工程全部完成經(jīng)合同驗收合格后進行完工結(jié)算，并按5%扣留質(zhì)量保證金。XX年X月工程形象進度達到50%，建設(shè)單位收到承包商B 公司《工程價款結(jié)算賬單》及相關(guān)資料，經(jīng)監(jiān)理工程師審核確認，本次支付工程價款（40萬元*40%）16萬元，經(jīng)過內(nèi)部審簽后予以支付16萬元。借：建筑安裝工程投資—B公司 200,000元 貸：銀行存款 160,000元 應付工程款—B公司

36、 40,000XX年X月工程全部完成并通過驗收，建設(shè)單位收到承包商B 公司《工程價款結(jié)算賬單》及相關(guān)資料，經(jīng)監(jiān)理工程師審核確認，本次結(jié)算工程款20萬元，扣留5%的質(zhì)量保證金（40*5%）2萬元，經(jīng)過內(nèi)部審簽后，本次實際支付工程價款22萬元。借：建筑安裝工程投資—B公司 200,000元 應付工程款—B公司 40,000 貸：其他應付款—質(zhì)保金—B 公司 20,000元

37、 銀行存款 220,000元XX年X月承包商B 公司在質(zhì)保期滿后提出質(zhì)保金支付申請，監(jiān)理工程師及建設(shè)單位根據(jù)合同審查及質(zhì)保期審簽同意后，根據(jù)《質(zhì)保金審簽單》辦理支付2萬元。借：其他應付款—質(zhì)保金—B 公司 20,000元 貸：銀行存款 20,000元,（3）竣工一次性結(jié)算 XX年承包商C公司承擔了閘門安裝任務,簽定了安裝合

38、同4.5萬元,合同約定實行安裝完工驗收合格后一次性結(jié)算支付，并留5%的質(zhì)量保證金在質(zhì)保期滿后支付。 安裝工程經(jīng)驗收合格, 承包商C公司申請支付合同款，根據(jù)監(jiān)理工程師和業(yè)務部門審核確認的《合同支付審簽單》付款。 借：建筑安裝工程投資—C公司 45,000元 貸：其他應付款—質(zhì)保金—C公司 2,250元 銀行存款 42,750元,（六）工程竣工結(jié)算

39、（合同尾款清算） 工程完工后，雙方應按照約定的合同價款及合同價款調(diào)整內(nèi)容以及索賠事項，進行工程竣工結(jié)算。1、工程竣工結(jié)算方式工程竣工結(jié)算分為單位工程竣工結(jié)算、單項工程竣工結(jié)算和建設(shè)項目竣工總結(jié)算。2、工程竣工結(jié)算編審（1）單位工程竣工結(jié)算由承包人編制，發(fā)包人審查；實行總承包的工程，由具體承包人編制，在總包人審查的基礎(chǔ)上，發(fā)包人審查。（2）單項工程竣工結(jié)算或建設(shè)項目竣工總結(jié)算由總（承）包人編制，發(fā)包人可直接進行審查，也可

40、以委托具有相應資質(zhì)的工程造價咨詢機構(gòu)進行審查。政府投資項目，由同級財政部門審查。單項工程竣工結(jié)算或建設(shè)項目竣工總結(jié)算經(jīng)發(fā)、承包人簽字蓋章后有效。 合同價款最終確認前，各單位需采取有效的控制方式，促使合同完成工程量及價款的最終確認，工程完工結(jié)算，及時做到工完賬清。 在合同最后一次結(jié)算價款時，應全面檢查該施工單位的工程價款結(jié)算及往來款項，編制《合同清算單》。,（七）、合同以外零星項目工程價款結(jié)算 發(fā)包人要求承包人完成合同

41、以外零星項目，承包人應在接受發(fā)包人要求的7天內(nèi)就用工數(shù)量和單價、機械臺班數(shù)量和單價、使用材料和金額等向發(fā)包人提出施工簽證，發(fā)包人簽證后施工，如發(fā)包人未簽證，承包人施工后發(fā)生爭議的，責任由承包人自負。 發(fā)包人和承包人要加強施工現(xiàn)場的造價控制，及時對工程合同外的事項如實紀錄并履行書面手續(xù)。凡由發(fā)、承包雙方授權(quán)的現(xiàn)場代表簽字的現(xiàn)場簽證以及發(fā)、承包雙方協(xié)商確定的索賠等費用，應在工程竣工結(jié)算中如實辦理，不得因發(fā)、承包雙方現(xiàn)場代表的中途變更改變

42、其有效性。,（八）工程質(zhì)量保證金1、《建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法》規(guī)定 建設(shè)工程質(zhì)量保證金(保修金)是指發(fā)包人與承包人在建設(shè)工程承包合同中約定，從應付的工程款中預留，用以保證承包人在缺陷責任期內(nèi)對建設(shè)工程出現(xiàn)的缺陷進行維修的資金。（工程質(zhì)量保證金是為了保證承包商履行合同義務而承諾的保證。） 發(fā)包人應當在招標文件中明確保證金預留、返還等內(nèi)容，并與承包人在合同條款中進行約定。 發(fā)包人根據(jù)確認的竣工結(jié)算報告向承包人支付工程竣

43、工結(jié)算價款，保留5％左右的質(zhì)量保證（保修）金，待工程交付使用一年質(zhì)保期到期后清算（合同另有約定的，從其約定），質(zhì)保期內(nèi)如有返修，發(fā)生費用應在質(zhì)量保證（保修）金內(nèi)扣除。 工程質(zhì)量保證金支付時的支付程序和方式與工程價款結(jié)算款的支付程序和方式一致。（見質(zhì)保金退還審簽單）,,四、設(shè)備的管理和核算（一）注意事項 建設(shè)單位的設(shè)備是指根據(jù)批準的初步設(shè)計和基本建設(shè)投資計劃，為基本建設(shè)購置的設(shè)備、工具和器具。一般經(jīng)過采購、入庫、出庫、安裝、試車

44、、驗收和交付使用等活動，最后才能成為生產(chǎn)使用單位的固定資產(chǎn)及一小部分流動資產(chǎn)。 采購與付款業(yè)務：應當按照請購、審批、采購、驗收、付款（財會部門在辦理付款業(yè)務時，應當對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核）等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證

45、的相互核對工作。 付款程序：（1）支付申請（2）支付審批（3）支付復核（4）辦理支付。,,（一）注意事項1、已納入政府采購范圍的設(shè)備采購（政府集中采購目錄、部門集中采購項目、部門采購限額以上的設(shè)備采購）按《政府采購法》等方面的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，簽訂政府采購合同，實施采購。2、設(shè)備應按規(guī)定程序進行驗收。3、需要安裝設(shè)備必須同時具備三個“正式開始安裝”條件,才能計算投資完成，記入“設(shè)備投資”。 （1）設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成； （

46、2）安裝設(shè)備所必須的圖紙資料已經(jīng)具備； （3）設(shè)備已經(jīng)運到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進行安裝。,（二）預付設(shè)備款的管理A、預付設(shè)備款的條件：采購合同已簽定，供貨商提供了履約擔保，合同中注明了預付款支付金額、方式、抵扣方式、抵扣時間。B、支付程序：供貨商的申請、相關(guān)部門審核（技術(shù)、合同、財務）、單位負責人審批、預付款收據(jù)。,（三）設(shè)備價款結(jié)算的管理設(shè)備價款支付的條件： 已按合同供貨、物資采購部門驗收后填制付款

47、通知書（應注明付款金額、預付款、質(zhì)量保證金的抵扣和扣留數(shù)額。）已取得相應的發(fā)票等、單位負責人審批、辦理資金支付（財務部門應核對付款金額是否與合同約定一致，預付款和質(zhì)量保證金抵扣和扣留的數(shù)額是否正確。） 設(shè)備款支付的程序及手續(xù)：供貨商申請、相關(guān)部門審核、單位負責人審批、發(fā)票運單設(shè)備供應部門簽注的同意付款書、驗收入庫手續(xù)及設(shè)備驗收入庫單。,（四）核算內(nèi)容 設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本,包括需要

48、安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或兒個部位裝配起來,安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。 核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的各種設(shè)備的實際支出。 在“設(shè)備投資”科目下應設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”和“工具及器具”三個明細科目。,（五）設(shè)備投資的核算1、XX

49、年X月建設(shè)單位與水工機械制造D公司簽訂閘門采購合同為30萬元。合同條款約定：合同簽定后，建設(shè)單位向制造商預支合同價款的30%即9萬元；運抵工地安裝現(xiàn)場，經(jīng)監(jiān)理工程師驗收合格，交接驗收簽證后，制造商開具發(fā)票賬單，辦理本合同價款的結(jié)算，同時扣留5%的質(zhì)保金。在設(shè)備保修期滿經(jīng)監(jiān)理工程師簽證同意后，建設(shè)單位向承包商支付質(zhì)保金。合同簽定后，根據(jù)審簽同意后的《合同支付審簽單》，第一次支付預付合同款9萬元: 借：預付設(shè)備款

50、 90,000元 貸：銀行存款 90,000元2006年11月，設(shè)備運抵工地安裝現(xiàn)場，滿足驗收條件，收到發(fā)票賬單，根據(jù)審簽同意后的《合同支付審簽單》，辦理結(jié)算與支付: 借：設(shè)備投資—在安裝設(shè)備—D 公司 300,000元 貸：銀行存款 195,000元

51、 其他應付款—質(zhì)保金—D公司 15,000元 預付設(shè)備款 90,000元 設(shè)備保修期滿經(jīng)監(jiān)理工程師簽證同意后，建設(shè)單位向承包商支付質(zhì)保金。 借：其他應付款—質(zhì)保金—D公司 15,000元 貸：銀行存款 15,000元,2、2007年建設(shè)單位通過招標與E公司簽定了

52、啟閉機設(shè)備購置合同,合同金額15萬元。按合同約定向生產(chǎn)廠家預付30%的設(shè)備款45,000元，到達現(xiàn)場驗收后支付合同價款的80%，設(shè)備調(diào)試合格后結(jié)清合同款，并扣5%的質(zhì)保金，在質(zhì)保期后支付。根據(jù)審簽同意后的《合同付款審簽單》和匯款憑證，作如下會計分錄： 借：預付設(shè)備款 45,000元 貸：銀行存款 45,000元啟閉機已制造完成

53、,并運往工地倉庫存放, 已辦理交接手續(xù)，支付運費3,000元。按合同支付本次合同款（15*80%-45,000）75,000元?？?%的質(zhì)量保證金（15*5%）7,500元，余款待運抵現(xiàn)場安裝調(diào)試后合格后支付。 借：庫存設(shè)備 153,000元 貸：銀行存款 78,000元 預付設(shè)

54、備款 45,000元 其他應付款—質(zhì)保金—E公司 7,500元 應付設(shè)備款 22,500元 啟閉機運抵現(xiàn)場安裝調(diào)試。 借：設(shè)備投資—在安裝設(shè)備 153,000元 貸：庫存設(shè)備

55、 153,000元安裝調(diào)試后，經(jīng)監(jiān)理工程師驗收合格，根據(jù)審簽同意的《合同支付審簽單》等支付余款22,500元。質(zhì)量保證金（15*5%）7,500元保修期滿后退還。 借：應付設(shè)備款 22,500元 貸：銀行存款 22,500元,3、XX年建設(shè)單位與F公司簽定合同,購入一臺不需要安裝的監(jiān)測設(shè)備，

56、買價12000元，經(jīng)單位審核后支付，收到發(fā)票賬單，設(shè)備驗收后直接交付使用：借：設(shè)備投資---不需要安裝設(shè)備 12,000元 貸：銀行存款 12,000元同時：借：交付使用資產(chǎn)——固定資產(chǎn) 12,000元 貸：設(shè)備投資---不需要安裝設(shè)備 12,000元,五、材料的管理和核算（一）、材料的管理方式 建設(shè)單位材料的核算隨其管理方式的不同而不同。一般來說，較常采用的材料管理方式有以下

57、幾種：1、包工包料管理方式。此時建設(shè)單位不需要單獨進行材料的核算，材料作為工程價款的一部分直接進入工程成本。2、委托采購管理方式。建設(shè)單位委托專業(yè)公司采購材料，專業(yè)公司根據(jù)施工計劃供應材料后與建設(shè)單位結(jié)算，建設(shè)單位只需在結(jié)算時進行會計核算，根據(jù)委托合同、設(shè)備材料驗收單、產(chǎn)品質(zhì)量合格證書、專業(yè)公司購買材料的發(fā)票、約定的采購保管費等直接計入工程成本。3、自行采購方式。建設(shè)單位自已成立專門的部門采購材料并供應給施工單位（或自營工程），材

58、料的核算比較復雜。本節(jié)有關(guān)材料的核算主要基于這種管理方式。,（二）、材料核算的要點 1、正確掌握材料實際成本的計算方法； 2、正確分攤材料的采購保管費； 3、材料一般按實際成本核算，材料進出庫頻繁的可采用計劃成本核算。 4、材料入、出庫時應填制《收料單》、《材料領(lǐng)用單》； 5、每月應盤點核對庫存的材料是否賬實相符，并填制《材料盤點報表》。（三）、材料核算 一般通過“器材采購”、“庫存材

59、料”科目進行核算。,六、待攤投資的管理和核算（一）、待攤投資核算內(nèi)容“待攤投資”核算建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出。根據(jù)需要可以設(shè)置以下明細科目：建設(shè)單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、勘察設(shè)計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、設(shè)備檢建費、負荷聯(lián)合試車費、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、社會中介機構(gòu)審計（查）費、招投標費、經(jīng)濟合同仲裁費、訴訟費、律師代理費、土地使用

60、稅、耕地占用稅、車船使用稅、報廢工程損失、壞帳損失、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、環(huán)境保護費、技術(shù)鑒定費、其他待攤投資等。,（二）費用控制及管理要求（1）、制定內(nèi)部財務管理辦法。建設(shè)單位不能隨意擴大待攤投資的開支項目和提高開支標準。各種非法的收費、攤派不得計入待攤投資支出。（2）、根據(jù)國家及行業(yè)規(guī)定和本單位實際情況，制定咨詢費、會議費、招待費、驗收費等費用標準，避免標準的隨意性。（3）、建立健全費用開支的審批會簽制度

61、，明確本單位費用報銷的審批權(quán)限、責任人和相關(guān)金額。對費用中的合同款項支付，要求在建設(shè)單位內(nèi)部采取支付匯簽制，即相關(guān)部門負責人和單位負責人審簽。（4）、壞賬損失、報廢工程損失、固定資產(chǎn)損失、設(shè)備盤虧及毀損根據(jù)審批權(quán)限經(jīng)批準后才能計入待攤投資支出。（5）、土地征用及遷移補償若由建設(shè)單位自行組織完成的，按規(guī)定單價和核定實物指標進行結(jié)算，付款時要求附有完成土地征用及遷移補償?shù)尿炇涨鍐?。?）、結(jié)算支付要求：須憑有效的付款憑證并注明用途，由

62、經(jīng)手人、證明人及單位負責人審簽同意后支付，涉及購置大宗物品的還需附購物清單，按合同進度付款的由合同乙方填制《合同價款結(jié)算單》，合同規(guī)定要達到指定進度及提交成果的，應同時附送相應進度和成果驗收清單，經(jīng)相關(guān)部門及單位負責人簽章同意后辦理支付。（7）、憑證要求：各項原始憑證必須內(nèi)容真實、數(shù)字準確、金額大小寫一致，外來（單位）付款憑據(jù)要求加蓋出票單位專用印章。（8）、待攤投資是建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中發(fā)生按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)價值

63、的各項費用支出。在工程竣工時，直接為某交付資產(chǎn)發(fā)生的待攤投資直接計入該資產(chǎn)成本，對不能直接計入交付使用資產(chǎn)成本的待攤投資采用分攤計入。在各項交付使用資產(chǎn)中，除了不需要安裝設(shè)備和工具、器具、家具以及購置的現(xiàn)成房屋等一般不分攤待攤投資外，其余均需要分攤待攤投資。（9）、待攤投資的分攤計算是竣工決算及確定某項交付資產(chǎn)價值的組成部分，分攤過程不需要做會計分錄。在資產(chǎn)交付時,攤?cè)氲馁M用成本與建設(shè)投資和設(shè)備投資的成本一并轉(zhuǎn)入交付使用資產(chǎn)科目。,,

64、（三）費用的使用管理1、建設(shè)管理費建設(shè)管理費是項目建設(shè)成本的組成部分，是指建設(shè)單位從項目籌備之日起至辦理竣工財務決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。業(yè)務招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10%。《規(guī)定》強調(diào)了建設(shè)單位管理費實行總額控制，分年度據(jù)實列支。特殊情況確需超過上述開支標準的，須事前報同級財政部門審核批準。2、工程建設(shè)監(jiān)理費指工程開工后，聘請監(jiān)理單位對工程的質(zhì)量、進度、投資進行監(jiān)理所發(fā)生的各項費用。3、科研勘測設(shè)計費

65、（1）科學研究試驗費。在工程建設(shè)過程中，為解決工程中的特殊技術(shù)難題，而進行必要科學研究所需的經(jīng)費。一般不發(fā)生此項費用。（2）勘測設(shè)計費。項目建議書、可行性研究、初步設(shè)計和施工圖設(shè)計階段（含招標設(shè)計）發(fā)生的勘測費、設(shè)計費和為勘測設(shè)計服務的科研試驗費用。4、征地及淹沒補償費。工程建設(shè)需要的永久征地、臨時征地及地面附著物等所需支付的補償費用。5、工程質(zhì)量監(jiān)督費。為保證工程質(zhì)量而進行的監(jiān)督、檢查等發(fā)生的費用。6、銀行存款利息：建設(shè)項目在

66、建設(shè)期間的存款利息收入計入待攤投資,沖減工程成本。,七、未完工程和預留費用的管理 建設(shè)項目符合國家規(guī)定的竣工驗收條件（竣工財務決算已通過竣工審計，審計意見中提出的問題已整改并提交了整改報告等等），若尚有少量未完工程及竣工驗收等費用，可預計納入竣工財務決算。預計未完工程及竣工驗收等費用，大中型項目須控制在總概算的3%以內(nèi)，小型項目須控制在5%以內(nèi)。項目竣工驗收時，項目法人應將未完工程及費用的詳細情況提交項目竣工驗收委員會確認。（財政部

67、的規(guī)定是5%）,第六章 其他業(yè)務的管理和核算,一、貨幣資金的管理和核算（一）貨幣資金的特點及其組成 貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，具有流動性強、與其他經(jīng)濟業(yè)務具有廣泛的聯(lián)系、國家宏觀管理要求嚴格、發(fā)生舞弊行為較隱蔽等特點。 就會計核算而言，貨幣資金的核算并不復雜，但是，由于貨幣資金具有高度的流動性，在組織會計核算過程中，加強貨幣資金的管理和控制是至關(guān)重要的。,（二）貨幣資金管理的規(guī)定主要有：1、現(xiàn)金管理辦法 國務院頒

68、發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》 （規(guī)定了現(xiàn)金的使用范圍、庫存現(xiàn)金的限額、不準坐支現(xiàn)金等。）2、銀行存款管理制度 1997年9月19日中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》 中國人民銀行《銀行賬戶管理辦法》3、票據(jù)管理法規(guī)中華人民共和國票據(jù)法和票據(jù)管理實施辦法；4、貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定2001年6月22日財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范---貨幣資金（試行）》。,（1）建設(shè)單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制。單位不得由一人辦理貨幣資