個人所得稅政策培訓

1、個人所得稅政策培訓,國家稅務總局寧波大榭開發(fā)區(qū)稅務局2018年9月29日,01,過渡期政策解析,,,過渡期政策,十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過了《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》,2018年10月1日至2018年12月31日納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計算繳納

2、稅款，并不再扣除附加減除費用；個體工商戶的生產、經營所得，對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，先行依照本決定第十七條的個人所得稅稅率表二（經營所得適用）計算繳納稅款。,,,,主要內容,工資薪金所得,財政部 稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知 財稅〔2018〕98號,生產經營所得月（季）度預繳稅款,生產經營所得年度匯算清繳稅款,新稅率表,,,主要內容,工資薪金所得,對納稅人在2018年10月1

3、日（含）后實際取得的工資、薪金所得，減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行,并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應納稅額。對納稅人在2018年9月30日（含）前實際取得的工資、薪金所得，減除費用按照稅法修改前規(guī)定執(zhí)行。,個人所得稅稅率表一（工資薪金所得適用）,,過渡期工資薪金扣除項目,1.三險一金2.商業(yè)健康保險（扣除限額200元/月）3.企業(yè)年金和職業(yè)年金4.通訊費補貼（扣除限額300元/月）,,,主要內容,生產經營所得,（

4、一）對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經營者2018年第四季度取得的生產經營所得，減除費用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費用按照3500元/月執(zhí)行。（二）對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經營者2018年取得的生產經營所得，用全年應納稅所得額分別計算應納前三季度稅額和應納第四季度稅額，其中應納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實際經營月份的權

5、重計算，應納第四季度稅額按照本通知所附個人所得稅稅率表二（以下稱稅法修改后規(guī)定的稅率）和第四季度實際經營月份的權重計算。,,,主要內容,生產經營所得,個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用）,,,主要內容,月（季）度預繳稅款,本期應繳稅額=累計應納稅額-累計已繳稅額累計應納稅額=應納10月1日以前稅額+應納10月1日以后稅額應納10月1日以前稅額=（累計應納稅所得額×

6、稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以前實際經營月份數(shù)÷累計實際經營月份數(shù)應納10月1日以后稅額=（累計應納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以后實際經營月份數(shù)÷累計實際經營月份數(shù),,,主要內容,年度匯算清繳稅款,匯繳應補退稅額=全年應納稅額-累計已繳稅額全年應納稅額=應納前三季度稅額+應納第四季度稅額應納前三季度

7、稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×前三季度實際經營月份數(shù)÷全年實際經營月份數(shù)應納第四季度稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×第四季度實際經營月份數(shù)÷全年實際經營月份數(shù),例：某公司于2018年10月10日發(fā)放員工工資 ，其中： 張先生取得（扣除“三險一金”）工資7000元，按5000

8、元扣除費用后的應納稅所得額為2000元，適用稅率3%，應繳稅款60元； 陳女士取得（扣除“三險一金”）工資9000元，按5000元扣除費用后的應納稅所得額為4000元，適用稅率為10%、速算扣除數(shù)為210，應繳稅款190元； 王先生取得（扣除“三險一金”）工資18000元，按5000元扣除費用后的應納稅所得額為13000元，適用稅率20%、速算扣除數(shù)1410，應繳稅款1190元。,提示：工資薪金按月計稅，如果10月

9、份再發(fā)第二次工資，兩次發(fā)放的工資就需要合并計稅，適用新稅率表，且只能享受一次5000元的扣除標準。,02,新稅法解析,,個人所得稅法（2018版）,,第一條 在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從

10、中國境內取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。,居民個人和非居民個人的判定標準由1年修改為183天。,,個人所得稅法（2018版）,,第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得；（五）經營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產租賃所得；（八）財產轉讓所得；（九）偶然所得。,刪除“其

11、他所得”，將“個體工商戶生產、經營所得”和“對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得”合并為“經營所得”,,個人所得稅法（2018版）,,居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。,,新增“綜合所得”內容,,個人所得稅法（2018版）,,第三條 個人所得稅的稅率：

12、（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；（二）經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。,調整綜合所得、經營所得稅率,,個人所得稅法（2018版）,,第四條 下列各項個人所得，免征個人所得稅：一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學

13、、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；四、福利費、撫恤金、救濟金；五、保險賠款；六、軍人的轉業(yè)費、復員費、退役金；七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；八、依照有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)

14、議中規(guī)定免稅的所得；十、國務院規(guī)定的其他免稅所得。前款第十項免稅規(guī)定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。,修改部分條款表述,,個人所得稅法（2018版）,,第五條 有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務委員會備案：（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（二）因自然災害遭受重大損失的。國務院可以規(guī)定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。,修

15、改條款表述,,個人所得稅法（2018版）,,第六條 應納稅所得額的計算：（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為

16、應納稅所得額。,,新增綜合所得、經營所得和非居民個人應納稅所得額的計算,,個人所得稅法（2018版）,,（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得

17、以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。,新增勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得收入額的計算,,個人所得稅法（2018版）,,個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。 本條第一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和

18、標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。,新增“專項附加扣除”內容,,個人所得稅法（2018版）,,第七條 居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的

19、應納稅額。,,抵免額更加準確，而且與企業(yè)所得稅法保存一致。,,個人所得稅法（2018版）,,第八條  有下列情形之一的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整：（一）個人與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯(lián)方應納稅額，且無正當理由；（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；（三）

20、個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當稅收利益。 稅務機關依照前款規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。,新增反避稅條款,,個人所得稅法（2018版）,,第九條　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。 納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號?？劾U義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳

21、義務人提供納稅人識別號。,,新增納稅人識別號管理,,個人所得稅法（2018版）,,第十條有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；（二）取得應稅所得沒有扣繳義務人；（三）取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；（四）取得境外所得；（五）因移居境外注銷中國戶籍；（六）非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得；（七）國務院規(guī)定的其他情形。 扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全

22、額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。,新增納稅申報內容,,個人所得稅法（2018版）,,第十一條　居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。 居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕

23、。 非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。,新增預扣預繳管理,,個人所得稅法（2018版）,,第十二條　納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。 納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所

24、得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。,新增匯算清繳管理,,個人所得稅法（2018版）,,第十三條　納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。 納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。 居民個人從中國

25、境外取得所得的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內申報納稅。 非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日內申報納稅。 納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。,關注“離境清稅”,,個人所得稅法（2018版）,,第十四條 扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。 納稅人辦理匯算清繳退

26、稅或者扣繳義務人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務機關審核后，按照國庫管理的有關規(guī)定辦理退稅。,新增,,個人所得稅法（2018版）,,第十五條 公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關部門應當協(xié)助稅務機關確認納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關部門應當向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除信息。

27、 個人轉讓不動產的，稅務機關應當根據(jù)不動產登記等相關信息核驗應繳的個人所得稅，登記機構辦理轉移登記時，應當查驗與該不動產轉讓相關的個人所得稅的完稅憑證。個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。 有關部門依法將納稅人、扣繳義務人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實施聯(lián)合激勵或者懲戒。,新增,,個人所得稅法（2018版）,,第十六條 各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為人民幣以外

28、的貨幣的，按照人民幣匯率中間價折合成人民幣繳納稅款。,,將該條中的“外國貨幣”修改為“人民幣以外的貨幣”，“國家外匯管理機關規(guī)定的外匯牌價”修改為“人民幣匯率中間價”,,個人所得稅法（2018版）,,第十七條　對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。,,沒變化,,個人所得稅法（2018版）,,第十八條 對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務院規(guī)定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。,,增加報全國人

29、民代表大會常務委員會備案。,,個人所得稅法（2018版）,,第十九條 納稅人、扣繳義務人和稅務機關及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。,,新增,,個人所得稅法（2018版）,,第二十條 個人所得稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。,第二十一條 國務院根據(jù)本法制定實施條例。,第二十二條 本法自公布之日起施行。,,保留條款,,個人所得稅法（2018