coso框架畢業(yè)論文

1、摘要摘要近年來，隨著人們生活水平的提高，對于食品的營養(yǎng)性和安全性也越來越重視，因此，政府相關部門以及各個食品公司也將食品安全問題放在首位。隨著市場上一些公司不斷被爆出的“食品安全門”事件，作為食品公司，如何在市場大環(huán)境下穩(wěn)步生存也成為了被熱議的話題。一方面企業(yè)要“良心生產”嚴格遵守相關法規(guī)規(guī)定，更重要的是在面對可能產生的風險，管理和應對就成了重中之重。本文首先介紹了COSO框架的主要內容、發(fā)展歷程以及國內外的主要研究成果，再以蒙牛企業(yè)為

2、案例，分析該企業(yè)在風險管理中存在的優(yōu)缺點，結合我國國情，以COSO框架為基礎，針對蒙牛出現的問題，構建了蒙牛集團兩個維度、三個層次、七個要素的風險管理系統(tǒng)。最后，通過對蒙牛集團的案例得出結論與啟示。要通過科學的手段，結合企業(yè)實際情況制定出合理的風險管理框架，嚴格實施，從而發(fā)揮出應有的效果。關鍵詞關鍵詞：COSO框架風險管理蒙牛集團第1章緒論1.1問題的提出在集團企業(yè)的生存與發(fā)展過程中，隨時都面臨著來自內部或外部帶來的各種風險，來自外部的

3、風險大多時候是無法避免的，比如自然災害或政策的變動等；但是來自內部的有時會因為管理的控制的不及時或者不到位對企業(yè)產生極大的損失。通過對于蒙牛企業(yè)的內部風險管理的分析，讓企業(yè)意識到風險管理的重要性和迫切性，防范和規(guī)避風險?；谏鲜鲈颍岢隽嘶贑OSO框架的內部風險管理體系，并提出構建企業(yè)風險管理框架的發(fā)展邏輯。以蒙牛集團為例，深入淺出，系統(tǒng)的進行分析，為企業(yè)管理者對于風險管理體系的構建提出簡要的思路。1.2研究的目的和意義企業(yè)風險管理

4、的核心組成部分就是企業(yè)財務風險管理。適當的風險成就企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，將企業(yè)的風險控制在合理的范圍依靠的就是財務風險管理，這樣才能提高資金的使用效率，對于食品市場競爭激烈的現況具有重大意義。本文以蒙牛集團為例，以COSO委員會發(fā)布的《企業(yè)風險管理——整合框架》(以下簡稱COSO框架)為基礎，構建契合于蒙牛集團自身的財務風險管理系統(tǒng)。要建立一套適合蒙牛集團的財務風險管理系統(tǒng)來提高其對于財務風險的管理能力，從而增強其核心競爭力，在市場競爭激烈

5、的大環(huán)境下實現股東利益的最大化這一終極目標。COSO框架是一個全面的具體的框架，它本身結合了很多之前的經驗與理論，并且對于各類分析目標都存在針對性，為企業(yè)未來發(fā)展提供了一個出發(fā)點。面對當今競爭激烈，變化迅猛的市場環(huán)境，希望文章不僅對蒙牛集團的財務風險管理系統(tǒng)具有一定的參考意義，也對于整個食品企業(yè)的發(fā)展與改革提供一定的理論思路。1.3研究的方法本文運用理論與實際相結合的研究方法，在本文的創(chuàng)作過程中，主要使用了一些簡單的方法，如對比分析，舉

6、例，應用等創(chuàng)作手法。1.4論文的主要內容本文以蒙牛集團為案例背景進行分析，在對蒙牛集團的內部控制體系的研究過程中，將規(guī)范研究與案例研究相結合，運用多種方法進行分析，如案例分析法、文獻資料法、圖表分析法、標桿分析法等等。研究了和分析了COSO內部控制框架對于風險管理的方法和具體應用，本篇論文可以分為五個部分。了“內部會計控制”的理念。美國注冊會計師協(xié)會下的CPA發(fā)布《SAPNo.19》（1953）指出內部控制應分為兩大部分：會計控制和管理

7、控制。美國特雷德偉委員會（通常稱Treadway委員會）發(fā)起組織委員會（以下簡稱COSO委員會）發(fā)布《內部控制——整合框架》（1992）指出內部控制是由企業(yè)治理層、管理層和全體員工共同完成，為企業(yè)一系列目標的達成而提供合理保證的過程；其核心內容為三大控制目標，五大構成要素，預示著內部控制進入新的研究階段。COSO委員會發(fā)布《企業(yè)風險管理整合框架》（2004）將風險管理融入內部控制之中，該框架增加了三個要素，將內部控制的五大要素擴展到八大

8、要素，將風險意識貫穿到整個內部控制過程，不僅是內部控制發(fā)展的另一個飛躍。英格蘭及威爾士特許會計師協(xié)會（簡稱ICAEW）下的公司治理財務委員會（1999）發(fā)布了《內部控制——董事關于“聯(lián)合規(guī)則”的指南》，也被稱為“特恩布爾”指南，內容主要為以風險管理的理念為指導，將內部控制和企業(yè)的經營目標相聯(lián)系，將風險管理的責任分配給公司每個人；董事會應獲得有關企業(yè)的基本信息并及時做出承諾，在此基礎上認真檢查公司系統(tǒng)運營的有效性，并且對風險做出快速應變；

9、強調企業(yè)內部審計職能，以確保公司的業(yè)務目標；“特恩布爾”指南將風險管理理念、企業(yè)經營目標和內部控制理論相結合，涵蓋了所有企業(yè)內部控制，包括對財務報告的內部控制。2.2.2國內研究現狀我國對于內部控制的研究雖然起步相對來說較晚，與國際上的研究成果稍有差距，但是成果有目共睹，我國的內部控制研究也在不斷發(fā)展和進步的過程中。我國注冊會計師協(xié)會（1997）發(fā)布《獨立審計準則第9號內部控制與審計風險》，指出內部控制是通過審計制定的一系列程序和政策，

10、旨在令企業(yè)經營活動能夠有效的進行，保護資產的完整性和安全性，防止舞弊現象的發(fā)生，并及時糾正企業(yè)的錯誤，保證會計資料的真實性和完整性。上海證券交易所（2006）發(fā)布《上市公司內部控制指引》，指引中指出了內部控制框架所涉及的范圍十分廣泛，指引中內部控制的含義與COSO《企業(yè)風險管理整合框架》的概念基本相似，提出了經營目標、報告目標、合規(guī)目標；更加明確了內部控制的責任主體、八要素等內容，企業(yè)需要出具具體的內控自評價報告，并且要由注冊會計師核實