上市公司財務(wù)報表表外信息披露存在問題研究【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻(xiàn)綜述題目：上市公司財務(wù)報表表外信息披露存在問題研究專業(yè)：會計學(xué)一、前言部分（一）寫作目的隨著市場經(jīng)濟(jì)和全球化的發(fā)展，財務(wù)報表的數(shù)據(jù)信息已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了報表使用者的需求，尤其是投資者的需求，伴隨著我國機(jī)構(gòu)投資者的崛起，投資者對財務(wù)報告提出越來越多的要求，于是需要表外信息披露來擴(kuò)充財務(wù)報告內(nèi)容，豐富財務(wù)報告的披露信息。但由于財務(wù)報表自身的局限性，不能過于詳細(xì)披露企業(yè)各個方面的性息，導(dǎo)致財務(wù)報告累贅，但也不能太過簡潔，會

2、使信息披露太籠統(tǒng)，使報表使用者很難掌握企業(yè)信息。并且不同的需求者對企業(yè)信息要求也各不相同，導(dǎo)致報表編輯者很難對信息進(jìn)行過濾，劃分出哪些是重要信息，對報表使用者的決策起關(guān)鍵性作用，哪些信息又是可以減少披露，甚至不需要披露。而且不同的編輯者對信息的把握也各不相同。最終導(dǎo)致財務(wù)報表信息披露存在很多問題，尤其是表外信息的披露問題。所以如何能合理披露財務(wù)信息，解決表外信息披露問題至關(guān)重要的。（二）相關(guān)概念介紹表外信息是指在會計報表以外披露的信息。

3、表外信息的披露形式主要有財務(wù)報表附注、注釋和補(bǔ)充報表。我國從1998年開始要求企業(yè)編制財務(wù)報表附注，2006年頒布實(shí)施的新《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》專門規(guī)范了財務(wù)報表附注的編制。傳統(tǒng)的報表附注包括五個方面的內(nèi)容：企業(yè)的一般情況，企業(yè)的會計政策，會計報表主要項(xiàng)目附注，分行業(yè)資料，重要事項(xiàng)的揭示。注釋是對表內(nèi)項(xiàng)目所采用的會計政策、方法等以及表內(nèi)無法反映的重要事項(xiàng)所做的補(bǔ)充說明。注釋可以采用文字揭示，也可以用定量形式揭示。補(bǔ)充報

4、表是用來揭示表內(nèi)綜合項(xiàng)目的明細(xì)信息、調(diào)整某些信息或揭示一些尚未正式納入會計報表的信息。補(bǔ)充報表的具體方式有附表、調(diào)整報表、專項(xiàng)報表或非財務(wù)報表。（三）綜述范圍3需要向社會公眾籌集，但當(dāng)時的投資者基于規(guī)避風(fēng)險的考慮，多數(shù)選擇證券投資，這使鐵路企業(yè)擁有了眾多的外部債權(quán)人，他們對公司的信息披露提出了較高的要求。美國對信息披露的最初立法也起源于鐵路業(yè)的發(fā)展，美國的鐵路業(yè)從1830年開始興起，并在1850年后進(jìn)入高速發(fā)展的階段。隨著鐵路業(yè)的發(fā)展，

5、鐵路公司成為美國最早出現(xiàn)的現(xiàn)代大型工商企業(yè)，其信息披露問題因而受到了關(guān)注。19世紀(jì)40年代以后，一些州的商業(yè)法律開始要求鐵路公司向外部投資者提供定期財務(wù)報告，但是這些法律沒有就財務(wù)報告的具體內(nèi)容和審計問題做出相關(guān)規(guī)定，到1900年，有半數(shù)州的《公司法》要求公司向股東提供某種類型的報告，但對其內(nèi)容仍然未作具體的規(guī)定。政府也放棄了“自由放任”的經(jīng)濟(jì)政策，開始對證券市場和公司的信息披露進(jìn)行全面的監(jiān)管。1929年，美國股市崩潰并造成全國性的經(jīng)濟(jì)

6、大蕭條，人們開始對經(jīng)濟(jì)危機(jī)進(jìn)行反思，美國國會分別于1933年、1934年頒布了《證券法》、《證券交易法》，并根據(jù)《證券交易法》的要求成立了專司證券市場監(jiān)管的證券交易委員會?！蹲C券法》和《證券交易法》的核心理念就是信息的“充分披露”。（二）現(xiàn)狀和發(fā)展方向1、國外研究狀況在會計發(fā)達(dá)的歐美國家，表外信息作為會計報告體系重要的組成部分，很早就受到關(guān)注。2001年，美國財務(wù)經(jīng)理協(xié)會聯(lián)合普華永道會計公司進(jìn)行的一項(xiàng)調(diào)查表明88%的被調(diào)查者認(rèn)為報告披露

7、的信息內(nèi)容過多且過時。2003年，美國投資管理協(xié)會就公司披露的情況做了問卷調(diào)查，調(diào)查范圍主要是美國、加拿大等20個國家的投資分析師、投資組合的管理者、企業(yè)經(jīng)理和董事等，得出：從重要性上看，財務(wù)報表雖然任居主導(dǎo)地位，但表外信息也顯示出相當(dāng)?shù)闹匾浴陌l(fā)展趨勢上來看，投資者在做投資決策時，越來越傾向于表內(nèi)信息與表外信息并重。摩根斯坦利（MganStanley）的一項(xiàng)研究中，提出，年報較長的公司股票收益率要比年報頁數(shù)少的公司的收益率低，信息披