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文檔簡介
1、1畢業(yè)論畢業(yè)論文(文(設(shè)計(jì)設(shè)計(jì))開)開題報(bào)題報(bào)告題目:上市公司資產(chǎn)減值對(duì)利潤影響的研究專業(yè):會(huì)計(jì)學(xué)一、一、選題選題的背景、意的背景、意義(一)選題背景隨著我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)信息需求多元化的需要,以及適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化下會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的世界潮流,資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)就理所當(dāng)然地成為了中國會(huì)計(jì)規(guī)則制定機(jī)構(gòu)、會(huì)汁信息使用者和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界關(guān)注的問題。從1992年的“兩則”、“兩制”規(guī)定應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備到1999年的“四項(xiàng)計(jì)提”、2001年的“八
2、項(xiàng)計(jì)提”,資產(chǎn)減值準(zhǔn)則通過擠掉上市公司資產(chǎn)中的“水分”和“泡沫”,以真實(shí)、客觀地反映企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值,體現(xiàn)出了會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則。應(yīng)該說我國的資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)在探索中前進(jìn),并正朝著全面的方向發(fā)展。但是隨著我國證券市場的發(fā)展,會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告透明度和利潤率的要求都在不斷提高,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備卻已經(jīng)成為上市公司管理層進(jìn)行盈余管理、操縱利潤等現(xiàn)象,從而以達(dá)到保牌、上市等目的的一個(gè)非常重要也是極其普遍的方法,主要表現(xiàn)形式無非通過少提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,
3、增加企業(yè)利潤;多提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,減少企業(yè)利潤,進(jìn)行“大洗澡”;轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,增加利潤,粉飾業(yè)績等。為了能搞更穩(wěn)健地計(jì)量經(jīng)濟(jì)資源、確認(rèn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益和更公允地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,財(cái)政部于2006年2月15日發(fā)布了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,并于2007年1月1日起在上市公司率先執(zhí)行。其中的新資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)是以“決策有用觀”為理論基礎(chǔ),從而通過提供資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值,向企業(yè)現(xiàn)實(shí)的以及潛在的投資者提供財(cái)務(wù)信息,以幫助他們做出正確的決策判斷。但是新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的變化對(duì)
4、上市公利潤操縱是否確實(shí)具有實(shí)質(zhì)性的抑制作用呢?而利用資產(chǎn)減值進(jìn)行利潤操縱的空間還會(huì)有多大呢?這些都是本文要研究的問題。(二)意義新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則在制定過程中充分考慮了上市公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行3運(yùn)用轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或不計(jì)提、少計(jì)提減值準(zhǔn)備手段增加利潤或避免虧損)與“反向”操縱(即把利潤做小,通過大幅計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,增加當(dāng)期費(fèi)用,減少利潤)兩種,從而達(dá)到避免“ST”(或“PT”)、平滑利潤、粉飾業(yè)績等目的。(二)新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對(duì)上市公司
5、利潤操縱的影響財(cái)政部充分考慮了上市公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行利潤操縱的現(xiàn)狀,為了能搞更穩(wěn)健地計(jì)量經(jīng)濟(jì)資源、確認(rèn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益和更公允地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,于2006年2月15日發(fā)布了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。其中《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》內(nèi)容較我國以前資產(chǎn)減值制度有了很大改善更加細(xì)化和明確了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中的一些問題,增強(qiáng)了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的可理解性和可操作性從而杜絕了企業(yè)通過資產(chǎn)減值進(jìn)行利潤操縱的可能性。1.新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的詳細(xì)規(guī)定有利于壓縮企業(yè)操作利潤的
6、空間《資產(chǎn)減值與盈余管理——論《資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則的政策涵義》(趙春光,2006)《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)減值影響的實(shí)證分析》(郭艷萍、王天文,2008)、《資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對(duì)盈余管理的影響》(余志虎、馬偉麗,2009)三篇文章分別從理論與實(shí)證分析兩方面表明新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定了“資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回”,這項(xiàng)規(guī)定提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,大大縮減了上市公司利用資產(chǎn)減值制造虛假利潤的彈性空間。在《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——遏制或夸大企業(yè)利潤操縱的新
7、手段》(任潮、文擁軍,2009)、《資產(chǎn)減值新舊會(huì)計(jì)規(guī)范的利弊分析》(陳敏,2006)中都提到新準(zhǔn)則改變了資產(chǎn)減值的計(jì)提基礎(chǔ),引入了“資產(chǎn)組”,并對(duì)其處理的原則、程序和方法作出了詳盡的規(guī)定,遏制了企業(yè)針對(duì)這類資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)的不準(zhǔn)確定性進(jìn)行虛增或減少利潤的現(xiàn)象?!稖\談新資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)盈余管理行為的影響》(胡畔,2006)、《淺談資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理的影響》(孫明芳,2010)的兩位作者都認(rèn)為新準(zhǔn)則規(guī)定可收回金額應(yīng)當(dāng)根
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