企業(yè)集團內(nèi)部控制與改進策略研究 【文獻綜述】

1、0畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻綜述會計學企業(yè)集團內(nèi)部控制與改進策略研究——以億城集團為例自19世紀末以來，一些工業(yè)較發(fā)達國家通過企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)合形成了一系列的企業(yè)經(jīng)濟聯(lián)合體。二戰(zhàn)以后，企業(yè)集團規(guī)?；殉蔀橐环N需要。尤其在自由競爭的市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)為抵抗各種風險，向集團化發(fā)展已成為必然趨勢。企業(yè)集團化不僅能增強企業(yè)自身的生存能力，也使企業(yè)集團的整體戰(zhàn)略在市場競爭中增強市場競爭力。為使企業(yè)集團得到可持續(xù)發(fā)展，如何進行企業(yè)集團內(nèi)部控制管理成為討論的

2、重點。企業(yè)集團的內(nèi)部控制不是由所有單個法人企業(yè)的內(nèi)部控制組合在一起所形成的，且現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制制度一般都相對于單個法人企業(yè)而言的，因此，單個法人企業(yè)的內(nèi)部控制不完全適用于企業(yè)集團的內(nèi)部控制，故需要尋找一條適合企業(yè)集團內(nèi)部控制的有效途徑。對目前企業(yè)集團的內(nèi)部控制文獻進行梳理，以便能更加深入研究這個問題。1企業(yè)集團與內(nèi)部控制的定義國外理論界和實業(yè)界對于什么是企業(yè)集團并無統(tǒng)一認識，企業(yè)集團這一詞真正來源于日本，是五六十年代在日本廣泛使用的。

3、我國大部分學者及政府官員認同廣義的企業(yè)集團定義，其中具有代表性的有：伍柏麟(1996)認為企業(yè)集團是在現(xiàn)代企業(yè)高度民主發(fā)展基礎(chǔ)上形成的一種以母子公司為主體，通過產(chǎn)權(quán)關(guān)系和生產(chǎn)經(jīng)營協(xié)作等多種形式，由眾多的企事業(yè)法人組織共同組成的經(jīng)濟聯(lián)合體。李有榮(1994)認為企業(yè)集團是由若干相對獨立的企業(yè)法人和事業(yè)單位法人組成，具有以核心企業(yè)為主體的多層次組織結(jié)構(gòu)，通過資產(chǎn)、生產(chǎn)、經(jīng)營、技術(shù)、服務(wù)等紐帶結(jié)成一體的經(jīng)濟組織形式。它是橫向經(jīng)濟聯(lián)合的主要組織

4、形式之一。不同學科于不同的組織機構(gòu)，對內(nèi)部控制的解釋存在差異。管理學界對管理控制的定義為管理控制是按照目標或計劃標準衡量計劃的完成情況、糾正計劃執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，以確保目標的實現(xiàn)，或適當修改計劃，使計劃更加適應(yīng)實際情況。萊佛和米爾斯(Leifer，R.，MillsP.K.)認為，控制是指在追求21954年赫伯特西蒙明確地列出了會計為控制服務(wù)的三種職能即維持記錄、引導注意和解決問題。2.1.3內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段——20世紀80年代末至9

5、0年代初1988年，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布《審計準則公告》第55號(SASNo.55)，首次將控制環(huán)境納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，不再區(qū)分會計控制和管理控制，形成了一個包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三個要素的結(jié)構(gòu)體系，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為實現(xiàn)企業(yè)目標提供合理保證而建立的各種政策和程序。2.1.4內(nèi)部控制的整體框架階段——20世紀90年代以后最為完整的內(nèi)部控制框架即為美國COSO報告。COSO委員會發(fā)布的內(nèi)部控制框架，說明內(nèi)部控制是一個由人實施，為

6、企業(yè)力求實現(xiàn)下列目標提供合理保證的過程：營運效果和效率；可靠的財務(wù)及營運數(shù)據(jù)和報告；遵守適用的法律和法規(guī)。于成華、武敬偉(2004)認為《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》作為《會計法》的配套規(guī)章對于改善我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、完善信息披露制度以及保證資本市場的有效運行等方面都有著非常重要的意義。2.2企業(yè)集團內(nèi)部控制的特殊性企業(yè)集團作為一種適應(yīng)現(xiàn)代市場發(fā)展內(nèi)在要求的經(jīng)濟組織，具有統(tǒng)一性與多

7、樣性，即在整體戰(zhàn)略上的一致性與組織結(jié)構(gòu)的復雜性，這就決定了企業(yè)集團的內(nèi)部控制與單個法人企業(yè)的內(nèi)部控制是有所不同的。吳云(2007)認為企業(yè)集團內(nèi)部控制相對于單個法人企業(yè)內(nèi)部控制是有其特殊性的，只有在充分認識其特性，才能有針對性的入手，跳脫以往內(nèi)部控制研究的局限，建立健全企業(yè)集團內(nèi)部控制體系，確保企業(yè)集團健康發(fā)展。由于企業(yè)集團內(nèi)部控制在企業(yè)集團本身、內(nèi)部控制目標、內(nèi)部控制主體客體與關(guān)系和內(nèi)部控制要素上存在特殊性，需要在規(guī)范企業(yè)集團內(nèi)的法人