擔保企業(yè)集團內(nèi)部控制機制研究.pdf

1、世界各國為解決中小企業(yè)融資難所普遍采用的一種金融支持模式是信用擔保方式。擔保行業(yè)是高風險行業(yè)，風險控制是擔保企業(yè)第一要務(wù)，而擔保企業(yè)內(nèi)部控制是風險控制的主要手段之一。現(xiàn)有研究文獻對于內(nèi)部控制概念的界定，更多是站在審計和會計監(jiān)督的立場考慮如何理解和評價內(nèi)部控制制度，而較少將組織管理以及組織和人的行為等因素納入分析框架。此外，國內(nèi)外現(xiàn)有的關(guān)于內(nèi)部控制的研究主要是針對單個法人企業(yè)的，對企業(yè)集團內(nèi)部控制的研究顯得不足，而且研究缺乏經(jīng)濟學理論的支

2、撐。
　　本文從國際COSO委員會提出的ERM的內(nèi)部環(huán)境視角，對擔保集團母公司及其下屬子公司的內(nèi)部控制機制進行了深入地研究。具體言之，本文從信用擔保風險分布不均勻性的特點出發(fā)，提出并闡釋了基于擔保業(yè)務(wù)規(guī)模的風險控制原理和基于業(yè)務(wù)規(guī)模與組織規(guī)模匹配的風險控制原理。并以此為依據(jù)，對我國擔保集團從內(nèi)部環(huán)境的風險管理理念，治理結(jié)構(gòu)與權(quán)力制衡，組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責分配，人員管理（人力資源準則與政策），職業(yè)道德風險和誠信及勝任能力，以及上述五要素相

3、互作用六個方面深入地研究了擔保集團的內(nèi)部控制機制。其中，對擔保子公司及其人員的道德風險內(nèi)部控制機制，運用了法國經(jīng)濟學家拉豐的激勵理論進行數(shù)理建模分析。為檢驗上述研究觀點和結(jié)論的有效性和合理性，本文按照美國案例研究專家Robert K.Yin和Eisenhardt教授有關(guān)案例研究的規(guī)范程序，根據(jù)案例研究對研究對象的典型性和代表性要求，對中科智擔保集團進行了嵌入式的單案例研究，研究結(jié)果驗證或修正了擔保集團及其子公司內(nèi)部控制機制在現(xiàn)實中的可行