企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與改進(jìn)策略研究【開題報(bào)告】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開題報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與改進(jìn)策略研究一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立與完善，企業(yè)集團(tuán)作為現(xiàn)代企業(yè)的一種重要組織形式，其規(guī)模和影響也在不斷擴(kuò)大。企業(yè)集團(tuán)是以股權(quán)資本關(guān)系為主要聯(lián)結(jié)紐帶的企業(yè)聯(lián)合體，有著較單個(gè)法人企業(yè)更復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和顯著不同的制度安排，故企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制較單個(gè)法人企業(yè)而言顯得更為復(fù)雜，也更為重要。內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行，直接影響著

2、企業(yè)集團(tuán)的生存與發(fā)展。然而，由于內(nèi)控意識(shí)薄弱、內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)上存在缺陷和內(nèi)部控制執(zhí)行不力等因素導(dǎo)致的內(nèi)控失效現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。大量國(guó)內(nèi)外案例表明，內(nèi)部控制失效對(duì)制約企業(yè)集團(tuán)整體發(fā)展的能力是無(wú)法估量的，其后果令人觸目驚心。因此研究企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制及改進(jìn)策略是有其現(xiàn)實(shí)意義的。本文將以億城集團(tuán)為例，通過(guò)對(duì)其年報(bào)上公布的資料的分析，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制進(jìn)行分析，希望為其內(nèi)部控制的管理提供理論基礎(chǔ)，分析企業(yè)集團(tuán)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的措施和辦法，從而發(fā)現(xiàn)

3、問(wèn)題、解決問(wèn)題，使其合理的運(yùn)用內(nèi)部控制，加強(qiáng)事前防范，進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)的管理機(jī)制，減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀國(guó)外：國(guó)外關(guān)于企業(yè)集團(tuán)的理論研究起步比國(guó)內(nèi)早，故文獻(xiàn)綜述也比較豐富。企業(yè)集團(tuán)有其特殊的產(chǎn)生背景，是適應(yīng)社會(huì)化大生產(chǎn)發(fā)展的需要所產(chǎn)生的一種特殊的經(jīng)濟(jì)組織形式，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程和各國(guó)面臨歷史環(huán)境等因素的不同，各國(guó)企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)生、發(fā)展也是不一樣的。各國(guó)理論界與實(shí)務(wù)界對(duì)企業(yè)集團(tuán)并無(wú)統(tǒng)一定義。

4、企業(yè)集團(tuán)一詞真正來(lái)源于日本，于五十年代在日本被廣泛使用。日本學(xué)者山田一郎（1971）在其著作《企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)論》中將企業(yè)集團(tuán)定義為“以各個(gè)成員企業(yè)在技術(shù)及其他經(jīng)濟(jì)機(jī)能上相互補(bǔ)充為目的，以成員的自主權(quán)為前提，在對(duì)等互利前提下結(jié)成的持續(xù)長(zhǎng)久的經(jīng)營(yíng)結(jié)合體和經(jīng)營(yíng)協(xié)3張曉楠(2008)認(rèn)為企業(yè)集團(tuán)可看作是以資本為紐帶的一組契約關(guān)系的總和，資本關(guān)系是這組契約關(guān)系的核心內(nèi)容。且企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜，隨著集團(tuán)規(guī)模不斷擴(kuò)大，極有可能出現(xiàn)嚴(yán)重的信息失真、信息

5、溝通渠道不暢等現(xiàn)象。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制應(yīng)從內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵點(diǎn)入手，資本控制與信息控制是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制最為重要的關(guān)鍵控制點(diǎn)。楊敏、李紅琨（2011）、劉芳（2009）認(rèn)為在現(xiàn)代企業(yè)是多邊契約關(guān)系的總和的前提下，現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制框架只適用于單個(gè)的法人企業(yè)，而不適應(yīng)于企業(yè)集團(tuán)，尤其不適應(yīng)于集團(tuán)總部對(duì)子公司的控制。企業(yè)集團(tuán)作為以資本為紐帶的企業(yè)群體，其實(shí)質(zhì)是一組契約關(guān)系和層級(jí)結(jié)構(gòu)，而契約關(guān)系的核心是資本關(guān)系。對(duì)子公司來(lái)說(shuō)之說(shuō)，資本控制是一種

6、外部控制，但對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)而言，卻屬于內(nèi)部控制范疇。因此，對(duì)控股公司的資本控制研究，可以作為集團(tuán)內(nèi)部控制的起點(diǎn)。以上幾位代表有部分相通點(diǎn)，即都提到資本控制。資本控制對(duì)于單個(gè)法人企業(yè)而言，屬于外部控制，但對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言卻是屬于內(nèi)部控制。既然企業(yè)集團(tuán)有別于單個(gè)法人企業(yè)，那么在內(nèi)部控制上，如何進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制管理研究呢吳水澎、陳漢文、邵賢弟（2000）由COSO報(bào)告中得出完善企業(yè)的控制環(huán)境、進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、設(shè)立良好的控制活動(dòng)、加強(qiáng)

7、信息流動(dòng)與溝通、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督有利于企業(yè)內(nèi)部控制管理體制的建立。于成華、武敬偉（2004）認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制可以從完善法人治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行，建立預(yù)算體系，提升內(nèi)部審計(jì)地位，改善人力資源的管理機(jī)制，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，重塑組織文化加強(qiáng)企業(yè)的凝聚力等方面入手。吳有紅、潘愛玲（2005）認(rèn)為內(nèi)部控制作為企業(yè)集團(tuán)這一制度結(jié)構(gòu)中的一種制度安排，其目標(biāo)必然需要服從于企業(yè)集團(tuán)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)，因此，集團(tuán)內(nèi)部控制高層次的目標(biāo)是為集團(tuán)整

8、體戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)提供支持和保障，只有保證各個(gè)子公司的運(yùn)營(yíng)服從集團(tuán)的整體戰(zhàn)略，內(nèi)部控制這種制度安排才是有效率的。黃桂杰（2008）認(rèn)為改進(jìn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制首先應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境控制，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的文化建設(shè)，重視內(nèi)控執(zhí)行人的作用。在此基礎(chǔ)上建立、健全企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部的信息共享系統(tǒng)建設(shè)，強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)控的執(zhí)行。綜上所述，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)歸根到底在于人這個(gè)因素。只有提高企業(yè)管理者、內(nèi)部控制執(zhí)行人、員工的素質(zhì)，在這個(gè)基礎(chǔ)上