全面預算管理在上市公司實施的現(xiàn)狀及對策[文獻綜述]

1、1文獻綜述文獻綜述（20_20__屆）屆）全面預算管理在上市公司實施的現(xiàn)狀及對策3我國財政部印發(fā)的《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》中，將全面預算管理界定為：全面預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。以上表述的重點在于：全面預算管理是在分配資源的基礎上，通過預算的編制、執(zhí)行、分析和考核來衡量和監(jiān)控企業(yè)各部門的經(jīng)營績效，以確保最

2、終實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標的一種管理手段。2國外全面預算管理的研究現(xiàn)狀國外的預算管理研究始于20世紀20年代。1921年，美國國會頒布了《預算與會計法案》，此法對當時企業(yè)推行預算控制產(chǎn)生了極大影響。1922年麥金西出版了美國第一部系統(tǒng)論述預算控制的著作《預算控制》，從控制的角度全面介紹了預算管理的理論和方法，提出預算的職能是調(diào)節(jié)企業(yè)各部門活動，使它們?nèi)考{入一個正常的程序?！额A算控制》一書的出版標志著企業(yè)預算管理理論的形成。20世紀初，費雷德里

3、克泰勒創(chuàng)立了科學管理理論。他意圖在于將生產(chǎn)作業(yè)標準化，從而提高生產(chǎn)作業(yè)的效率。泰勒的這一思想為以后的許多學科的發(fā)展奠定了基礎，企業(yè)預算管理的內(nèi)容也得到了擴展和完善，預算管理的對象從以實物和資金為主擴大到整個企業(yè)的資源；功能從單純的計劃和控制發(fā)展到兼具計劃、控制、協(xié)調(diào)、激勵、評價等多功能的一種經(jīng)營機制。隨之產(chǎn)生了除了長期采用增量預算法、固定預算法等傳統(tǒng)的預算編制的方法外，更具戰(zhàn)略性的編制方法，主要有零基預算、滾動預算等。這些創(chuàng)新方法能夠增

4、強預算與戰(zhàn)略的聯(lián)系、提高預算與環(huán)境的適應性、促進組織業(yè)績的持續(xù)改進。Weitzman(1976)提出了一種在不確定條件下基于預算的報酬計算模型。他從理論上證明這種報酬計算方法能減少下級隱瞞或低報業(yè)績能力的動機，有助于促進私人信息的披露，從而引導下級選擇對未來真實預期的業(yè)績標準作為預算。80年代以后，Weitzman的模型融入了代理理論框架，西方學者把這種模型稱為真實導向型(truthinducing)激勵計劃，而傳統(tǒng)的僅考慮預算完成情況

5、的固定工資加獎金的模型，被稱為松弛導向型(slackinducing)激勵計劃。西方學者試圖在代理理論的框架下，尋求降低在預算管理方面的代理成本、促進私人信息披露和優(yōu)化組織目標的途徑。Aberhy和Brownell(1999)運用澳大利亞63家公立醫(yī)院CEO的調(diào)查資料來檢驗戰(zhàn)略變化、預算使用模式和業(yè)績之間的關系，觀察會計師如何在構(gòu)建和實施戰(zhàn)略變化過程中作為學習機制發(fā)揮作用。結(jié)果表明，交互式預算模式可能減輕戰(zhàn)略變化對業(yè)績的影響。Rasmu