內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)問題研究【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)問題研究專業(yè)：會計(jì)學(xué)一、前言部分（說明寫作目的，介紹有關(guān)概念、綜述范圍，扼要說明有關(guān)主題或爭論焦點(diǎn)）（一）寫作目的隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)金融一體化程度的加深，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，從而大大增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此在這樣的趨勢下，要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或?qū)L(fēng)險(xiǎn)的影響控制在可接受的范圍內(nèi)，就必須強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理。與此同時(shí)，會計(jì)學(xué)者將內(nèi)部審計(jì)這一概念引入到了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中。內(nèi)部審計(jì)的目的

2、在于提高組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理咨詢師，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就成為必然的內(nèi)在需求。麥克寧和塞林提出在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)下，內(nèi)部審計(jì)在組織中的作用已從原來“獨(dú)立的評價(jià)職能”變?yōu)椤罢巷L(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理”。（劉振華，2009）在其文章中對內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用也給予了一定的論述。內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)是發(fā)展的必然趨勢，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。本綜述在已有研究成果的基礎(chǔ)上，主要分

3、析內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)和作用，以及我國在這方面的應(yīng)用現(xiàn)狀，并提出若干解決的措施，從而加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用。（二）相關(guān)概念風(fēng)險(xiǎn)是指未來的不確定性對企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響?！帮L(fēng)險(xiǎn)”是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性，其衡量標(biāo)準(zhǔn)是遭受損失的后果與可能性。而風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)有效利用各種資源，通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，采取各種科學(xué)、有效的手段和方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制、預(yù)防、規(guī)避，以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失，使企業(yè)在多變

4、的環(huán)境下以穩(wěn)健的方式運(yùn)作，用最經(jīng)濟(jì)和合理的方法獲得增加價(jià)值的機(jī)會。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的活動，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助3策水平。2001年，COSO委員會開始著手研究企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理框架(EnterpriseRiskManagementFramewk，簡稱ERM)，于2003年7月發(fā)布ERM框架征求意見稿。ERM是在1992年頒布的內(nèi)部控制整體架構(gòu)(Inte

5、rnalControlIntegratedFramewk，簡稱ICF)的基礎(chǔ)上發(fā)展而來，ICIF是包含在ERM中的一體化的部分。2002年，美國政府頒布《薩班斯—奧克斯利法案》，對公司治理、財(cái)務(wù)披露、內(nèi)部控制、注冊會計(jì)師的獨(dú)立性及利益沖突等進(jìn)行規(guī)范。在風(fēng)險(xiǎn)理念的作用下，企業(yè)內(nèi)部控制已擴(kuò)展為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理趨于融合，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)正是二者融合的產(chǎn)物。早在1997年，麥克寧和塞林(McNamee&Selim)就提出在

6、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)下，內(nèi)部審計(jì)在組織中的作用已從原來“獨(dú)立的評價(jià)職能”變?yōu)椤罢巷L(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理”，反應(yīng)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的契合。IIA于2001年提出內(nèi)部審計(jì)新定義后，切曼及安德森(Chapman&erson)將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位為增值；開啟咨詢、風(fēng)險(xiǎn)管理以及治理程序等新領(lǐng)域；為組織做出貢獻(xiàn)提供新機(jī)會等。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會主席伍頓安德森博士在2004年5月25日的上海報(bào)告中指出：IIA《部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》認(rèn)為，內(nèi)部

7、審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色和作用體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)估算程序；二是對風(fēng)險(xiǎn)管理程序進(jìn)行評價(jià)，對風(fēng)險(xiǎn)管理的恰當(dāng)程度做出保證。（二）國內(nèi)研究綜述我國現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是和國家審計(jì)一起產(chǎn)生和發(fā)展起來的。1983年，國家審計(jì)署成立。根據(jù)其發(fā)布的一系列與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的規(guī)定，國有企事業(yè)單位和政府部門都建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，促進(jìn)企事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)發(fā)揮了重要作用。1987年，中國成立了內(nèi)部審計(jì)學(xué)會，隨后作為國家分會加入了國際內(nèi)部審