外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算研究[文獻(xiàn)綜述]

1、本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）文獻(xiàn)綜述題目外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算研究學(xué)院商學(xué)院專業(yè)會計(jì)班級會計(jì)071學(xué)號學(xué)生姓名指導(dǎo)教師完成日期20101272二、主體部分二、主體部分（一）國外研究動(dòng)態(tài)（一）國外研究動(dòng)態(tài)“外幣折算(美國第52號財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則1981)”：該準(zhǔn)則規(guī)定外幣折算的目標(biāo)：第一，在合并報(bào)表中應(yīng)根據(jù)美國公認(rèn)會計(jì)原則，以功能性貨幣表述財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)關(guān)系；第二，提供由于匯率變動(dòng)可能對公司現(xiàn)金流量和股東權(quán)益、預(yù)期經(jīng)濟(jì)影響的信息。這兩項(xiàng)目標(biāo)都是以功能貨幣概

2、念為前提的，它反映合并主體在管理上所持有的貨幣觀念。國外主體按其經(jīng)營所處的環(huán)境不同，分為母公司的有機(jī)組成部分和自主經(jīng)營的國外主體兩類。前者所指的國外子公司視為母公司在境外經(jīng)營的延伸，其功能性貨幣通常為美元，采用時(shí)態(tài)法對外幣報(bào)表進(jìn)行重新計(jì)量。后者是指在生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)決策有較大的自主權(quán)，并與國外經(jīng)濟(jì)環(huán)境融為一體的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。其功能性貨幣一般是非母公司的報(bào)告貨幣（美元）。如其功能性貨幣為子公司所在國的貨幣，此時(shí)采用現(xiàn)行匯率法對國外子公司的外幣報(bào)

3、表進(jìn)行折算；如其功能性貨幣為第三國貨幣，則先采用時(shí)態(tài)法將其按子公司所在國貨幣記賬的報(bào)表重新按第三國貨幣計(jì)量，再采用現(xiàn)行匯率法折算成美元表述?！巴鈳耪鬯銜?jì)(英國第20號標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)實(shí)務(wù)公告1983）”：它被作為英國當(dāng)前外幣報(bào)表折算的權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)，它與美國第52號財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求基本一致。不同之處在于：第一，對自主經(jīng)營的國外實(shí)體因采用現(xiàn)行匯率產(chǎn)生的折算損益，記人類似準(zhǔn)備性質(zhì)的“暫記項(xiàng)目”，以備抵未來期間可能發(fā)生的折算損益，但由于借款凈額引起

4、的損益則記入當(dāng)期損益。第二，在現(xiàn)行匯率法下，對損益表項(xiàng)目既允許采用美國做法，即按整個(gè)報(bào)告期的加權(quán)平均匯率折算，也允許按編表目的現(xiàn)行匯率折算。這主要是為了更好地保持現(xiàn)行匯率下國外子公司原有報(bào)表上反映的財(cái)務(wù)狀況和金額比例關(guān)系不被破壞。第三，對處在惡性通貨膨脹環(huán)境下的自主經(jīng)營的國外實(shí)體，要求在折算前先進(jìn)行物價(jià)變動(dòng)影響的調(diào)整，然后再采用現(xiàn)行匯率法對外幣報(bào)表折算?！皡R率變動(dòng)影響的會計(jì)(第21號國際會計(jì)準(zhǔn)則1983)”：它的公布晚于美國第52號財(cái)務(wù)