審計(jì)期望差距研究【文獻(xiàn)綜述】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：審計(jì)期望差距研究審計(jì)期望差距研究專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、前言部分一、前言部分（說明寫作目的，介紹有關(guān)概念、綜述范圍，扼要說明有關(guān)主題或爭論焦點(diǎn)）（一）寫作目的隨著時(shí)代的發(fā)展，審計(jì)期望差距這個(gè)問題被越來越多的審計(jì)報(bào)告使用者所重視，但是縱觀現(xiàn)在的現(xiàn)實(shí)情況，社會(huì)各界對(duì)于審計(jì)期望差距這個(gè)概念還存在著很多的分歧和盲區(qū)，本綜述在分析國內(nèi)外審計(jì)期望差距現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，指出我國審計(jì)期望差距所存在的種種問題和發(fā)

2、展方向，旨在識(shí)別可能影響我國審計(jì)期望差距的因素，以期更加全面和深入的了解審計(jì)期望差距。（二）相關(guān)概念“審計(jì)期望差距”包含了兩方面的內(nèi)容，一是由于實(shí)際執(zhí)業(yè)的缺陷而形成的執(zhí)業(yè)水平同獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則之間的差距，這是注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和相應(yīng)需要承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任，在此稱之為主觀差距；二是由于不恰當(dāng)?shù)纳鐣?huì)公眾需求同準(zhǔn)則的期望之間的差距，這是一種公眾認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，在此稱之為客觀差距。審計(jì)期望差距(theAuditExpectationGap)概念是Lig

3、gio在1974年提出的，至今已有三十多年，是指財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的期望與實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)之間的差距，Poter在1993年將審計(jì)期望差距定義為社會(huì)對(duì)審計(jì)師的期望和審計(jì)師實(shí)際執(zhí)業(yè)水平之間的差距，由合理差距(thereasonablenessgap)和執(zhí)行差距(theperfmancegap)兩部分構(gòu)成，執(zhí)行差距又分為標(biāo)準(zhǔn)不足差距(deficientstards)和執(zhí)行不足差距(deficientperfmance)。審計(jì)期望差距在1

4、9世紀(jì)審計(jì)公司產(chǎn)生之初便存在了，并一直影響著審計(jì)職業(yè)的發(fā)展。通俗地說，審計(jì)期望差距就是指社會(huì)大眾對(duì)注冊會(huì)計(jì)師的作用和觀念與法律和現(xiàn)實(shí)狀況之間的差異。（三）綜述范圍本文參考了1997－2010年間發(fā)表于《審計(jì)園地》、《商場現(xiàn)代化》、《財(cái)會(huì)月刊》、《中國審計(jì)》、《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》、《審計(jì)研究》、《會(huì)計(jì)之友》、《交通財(cái)會(huì)》場需求方產(chǎn)生了對(duì)審計(jì)新的需求，而供方無法提供相應(yīng)的新產(chǎn)品滿足這種需求的情形；另一種是產(chǎn)品的品質(zhì)差距，指的是審計(jì)市場現(xiàn)有的產(chǎn)

5、品品質(zhì)不能滿足需求方要求的情形。在此背景下，為提高審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量，國內(nèi)外學(xué)者們紛紛對(duì)審計(jì)期望差距進(jìn)行了深入的研究與探討。（一）國外研究動(dòng)態(tài)綜述在國外，最早提出審計(jì)期望差距的是美國1974年設(shè)立的審計(jì)人員責(zé)任委會(huì)。該委員會(huì)在調(diào)查審計(jì)人員責(zé)任過程中指出，造成審計(jì)期望差距的主要原因是審計(jì)界沒有對(duì)該國商業(yè)環(huán)境的迅速變化做出相應(yīng)的反應(yīng)，沒有與這種變化保持同步的發(fā)展，并且該委員會(huì)認(rèn)為，審計(jì)期望差距存在的責(zé)任主要不在審計(jì)報(bào)告使用者，而主要在于審計(jì)準(zhǔn)則

6、的明確性和謹(jǐn)慎性還不夠，審計(jì)人員所采取的審計(jì)方法的有效性還不夠。加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也在1986年成立了審計(jì)公眾期望研究委員會(huì)，主要調(diào)查公眾對(duì)審計(jì)活動(dòng)的具體期望，該委員會(huì)通過研究發(fā)現(xiàn)，公眾對(duì)審計(jì)人員的期望和審計(jì)人員的審計(jì)成果之間確實(shí)存在著差距。他們認(rèn)為審計(jì)期望差距是公眾對(duì)審計(jì)的需求與公眾對(duì)目前審計(jì)執(zhí)業(yè)的認(rèn)識(shí)之間存在的差距，它既包括了由于注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)能力不足而形成的差距，也包括了由于公眾的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤而形成的差距。80年代，英國、澳大利亞

7、、新西蘭等國也都注意到了審計(jì)期望差距問題，這些國家對(duì)于審計(jì)期望差距的研究大多數(shù)由本國會(huì)計(jì)職業(yè)組織發(fā)起并進(jìn)行研究。如1987年，英國的英格蘭和威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(ICAEW)成立了專門團(tuán)體對(duì)“審計(jì)的未來“進(jìn)行相關(guān)調(diào)查和研究。同年，澳大利亞特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)長為回應(yīng)公眾對(duì)審計(jì)人員作用的關(guān)心，要求專家研究如何消除審計(jì)期望差距的方法。90年代后，各國學(xué)者開始嘗試用實(shí)證研究的方法對(duì)審計(jì)期望差距進(jìn)行研究，以使對(duì)審計(jì)期望差距的分析更具客觀性和實(shí)用性。