不同群體對于審計質(zhì)量屬性的認(rèn)知差異、期望差距及其關(guān)系的實證研究.pdf

1、長期以來，獨立審計作為保障資本市場有效運行的核心制度安排，一直受到實務(wù)界和學(xué)術(shù)界的密切關(guān)注。雖然已有研究對于審計質(zhì)量的測量和選擇等問題進行了大量的實證檢驗，但是由于審計質(zhì)量難以被直接觀察，導(dǎo)致有關(guān)審計質(zhì)量的研究出現(xiàn)了大量相互矛盾的研究假說和實證證據(jù)。如何有效的捕捉審計質(zhì)量所具有的內(nèi)隱特質(zhì)，成為了審計研究領(lǐng)域急需解決的重大議題。
　　本文將在借鑒國外文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國審計市場的實際，從不同群體行為認(rèn)知這個獨特的研究視角入手，詳細(xì)

2、分析和檢驗我國審計人員、財務(wù)報告編制人員和財務(wù)報告使用人員對于審計質(zhì)量屬性的認(rèn)知是否存在顯著差異，在此基礎(chǔ)上分別檢驗財務(wù)報告編制人員和財務(wù)報告使用人員對于審計質(zhì)量屬性的期望差距，并對認(rèn)知差異與期望差距之間的關(guān)系展開實證研究，從而構(gòu)建一個較為完整的從不同群體的行為認(rèn)知視角來對我國審計市場中審計質(zhì)量屬性的相關(guān)問題展開研究的分析框架。
　　研究結(jié)果表明各類群體都更為注重與項目組特征有關(guān)的審計質(zhì)量屬性;而在以往研究中被認(rèn)為對于整體審計質(zhì)量

3、具有重大影響的事務(wù)所規(guī)模和審計費用，在各類群體對于審計質(zhì)量屬性的認(rèn)知中并不具有顯著影響;研究發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告編制人員和審計人員、財務(wù)報告使用人員和審計人員對于審計質(zhì)量屬性的認(rèn)知均存在顯著差異;財務(wù)報告編制人員和財務(wù)報告使用人員對于大部分審計質(zhì)量屬性的期望差距均顯著存在;最后，認(rèn)知差異與期望差距的關(guān)系得到了實證數(shù)據(jù)的部分支持，即財務(wù)報告編制人員對于審計質(zhì)量屬性的認(rèn)知差異與期望差距具有顯著的正相關(guān)關(guān)系。建議審計人員應(yīng)關(guān)注于與項目組有關(guān)的審計質(zhì)量