稅收流失類型及其治理對策[文獻綜述]

1、1文獻綜述文獻綜述（20_20__屆）屆）稅收流失類型及其治理對策3入、勞動力就業(yè)、資源配置、收入再分配和宏觀調(diào)控等國民經(jīng)濟諸多方面的影響對國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長和社會和諧產(chǎn)生極大危害。賈紹華（2002）在《中國稅收流失問題研究》中也談到了稅收流失的效應(yīng)分析，他認為稅收流失首先會影響國家的宏觀調(diào)控能力，危害資源合理配置，導(dǎo)致國家財政困難加重；其次稅收流失會導(dǎo)致納稅人之間的稅負轉(zhuǎn)嫁和稅收不公平；然后稅收流失會嚴重損害國家稅收法律法規(guī)的尊嚴和權(quán)威

2、性，破壞國家的稅收征管秩序和稅收行政執(zhí)法活動，嚴重侵蝕稅收基礎(chǔ)。3國內(nèi)外學(xué)者對稅收流失問題的研究綜述3.1國外研究綜述國外學(xué)者對稅收流失問題的研究，基本上是開始于上個世紀70年代，對于稅收流失問題的研究主要是從偷逃稅上入手，并將其作為重點研究的對象，研究已經(jīng)頗有成果。最早研究逃稅的理論模型是由Allingham和Smo（1972）建立的，即《所得稅偷逃析》，研究的重點是高稅率是否會導(dǎo)致更高或更低程度的遵從?！端枚愅堤樱阂环N理論分析》以

3、“納稅人都是理性人”的假設(shè)基礎(chǔ)上建立了預(yù)期效用最大化模型即A—S模型，該模型分析了納稅人如何在稅率、被查獲概率和罰款率的影響下，做出是如實申報納稅還是低申報所得逃稅，以及低報多少所得的選擇。為此，納稅人一方面通過隱瞞收入以增大效用，另一方面又必須承擔(dān)由于被處罰而引起的效用損失，因此納稅人應(yīng)合理地申報收入以達到預(yù)期效用最大化。Yitzhaki(1974)對AS模型作了重要改進，對AS模型作了修改，將逃稅額作為罰款的依據(jù)，從而得出ASY模型

4、，并認為逃稅額與稅率負相關(guān)。在ASY模型中，收入是外生給定量。對此模型進行擴展，考慮勞動供給和逃稅決策之間的相互作用，使收入變?yōu)閮?nèi)生給定量從而得到內(nèi)生收入逃稅模型。Srniivasan.T.N.(1973)又在其基礎(chǔ)上創(chuàng)造了預(yù)期所得最大法模型。該模型對有關(guān)避稅、稅收成本問題、稅式支出問題進行進一步的研究，并出現(xiàn)了與偷逃稅問題相結(jié)合來進行研究的趨勢。塞勒登年首次引入逃避稅這一概念，把避稅與偷逃稅兩個概念合二為一，將避稅和偷逃稅問題結(jié)合起來