論我國稅收流失的治理

1、f￡’國蘞照撼蠛藏綴鰳瓣霆改革開放以來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)利益主體在利益機(jī)制的驅(qū)動下，都程度不同地存在著以各種手段減輕稅收負(fù)擔(dān)以實現(xiàn)自身利益最大化的趨向問題。稅收流失已成為我國當(dāng)前和今后不得不思考、不得不面對的一個難題。一、稅收流失的形式稅收流失作為近幾年來新出現(xiàn)的一種詞匯，是用來概括各種導(dǎo)致國家稅收收入減少的行為和現(xiàn)象。既包括各類稅收行為主體違反稅法規(guī)定，造成實際征收入庫的稅收收入少于按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計征的稅收額的現(xiàn)象和行為

2、；也涉及到一些具有較大爭議的現(xiàn)象和行為，如法定的稅收優(yōu)惠及減免；不違反稅法和稅法精神的稅收籌劃等。稅收流失作為稅收的異化物在現(xiàn)實的生活中，從其表現(xiàn)的形式來看，可以說是手段種種，形式多樣。概括起來主要是：——偷稅。偷稅被認(rèn)為是世界各國一種非常普遍的現(xiàn)象。在我國則表現(xiàn)的更為嚴(yán)重。雖然稅務(wù)部門采取了一些必要措施，如為解決利用增值稅專門發(fā)票偷稅問題而采取的防偽標(biāo)識和目前開展的對高收入領(lǐng)域?qū)嵤┒愂毡O(jiān)控。但從稅收檢查的戰(zhàn)果中偷稅占稅收流失總額的比重

3、仍在首位?！_稅。騙稅是近幾年來出現(xiàn)的新的稅收流失形式。一些不法分子利用增值稅退稅管理方面存在的漏洞，騙取出口產(chǎn)品的增值稅退稅款。從國家查獲的騙稅案中看騙稅的手段從偽造、涂改出口退稅憑證發(fā)展到采取賄賂手法取得合法退稅憑證，騙稅的人員已形成團(tuán)伙化，產(chǎn)生了及其不良的影響。就性質(zhì)而官與偷稅沒什么兩樣如果分析經(jīng)濟(jì)后果其危害更為深重不僅可以達(dá)到步繳和不繳稅的目的，還可能從國家騙取超過所交納稅款的金額?！芏?。此種稅收流失形式在外商投資企業(yè)、外

4、國企業(yè)和外藉個人中較為普遍，并且Et趨嚴(yán)重。盡管避稅是納稅人在沒有直接違反稅法的條件下，采取諸如轉(zhuǎn)讓定價、鉆稅法規(guī)定條款的空子等手段逃避或減輕稅負(fù)但其行為與稅法精神是相悖的，對我國政府應(yīng)得的稅收收入和投資環(huán)境產(chǎn)生了極為不良的影響?！我鉁p免稅。有的學(xué)者把它稱為世界各國少見的稅收流失形式，稅收優(yōu)惠本意上是為了照顧納口莊麗杰稅人的某些特殊情況和特殊的扶持目的所給予的各種優(yōu)惠規(guī)定。然而現(xiàn)實中由于我國長期形成的法制觀念淡薄，使任意減免稅的行為

5、屢禁不止?！苟?。這種以暴力行為拒不繳納稅款的行為雖然數(shù)額不大，只發(fā)生在極少數(shù)個體業(yè)戶中但產(chǎn)生的影響是惡劣的?！范悺＝鼛啄陙?，由于制度和管理等原因企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益滑坡欠稅問題較突出。個別納稅人也不擇手段逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅，使欠稅變成偷稅性質(zhì)，導(dǎo)致了稅收的流失。而這一問題也將是中國長期面對的難題。二、稅收流失的原因分析造成我國稅收流失的原因是多方面的，主要有：一是稅收征管效益不高。!El前稅收征管工作滯后，不能不說是造成稅收流失的首要

6、原因。有資料顯示，中國踟多萬稅務(wù)干部隊伍中，熟練掌握稅收業(yè)務(wù)知識、懂查帳、計算機(jī)和外語的綜合性業(yè)務(wù)人才缺乏；同時征管手段落后，尤其是在基層計算機(jī)的管理優(yōu)勢還沒有發(fā)揮出來。這些都不黼滿足現(xiàn)代化征管制度的要求不利于提高稅收征管效率。二是“嚴(yán)管～萬方數(shù)據(jù)萬方數(shù)據(jù)萬方數(shù)據(jù)財政金融重罰”的力度不夠。眾所周知，如果采用嚴(yán)厲的辦法處理稅收違章行為，勢必對減少稅收流失具有至關(guān)重要的作用。雖然自頒布稅收征管法以來稅收違章處理有了較大的改進(jìn)，尤其是對騙稅和

7、利用增值稅專用發(fā)票偷稅行為采取了嚴(yán)厲的處罰辦法等，但與違法犯罪行為的后果相比，懲處規(guī)定辦法顯得力度不夠，再加之具體的稅收征管執(zhí)法過程中執(zhí)法不嚴(yán)、處罰不力的問題存在，實際上很難對違法行為起到應(yīng)有的威懾作用。三是現(xiàn)行稅收制度不完善客觀上提供了偷稅、避稅的機(jī)會，造成了稅收的流失。如稅法建設(shè)中理論與實踐脫節(jié)問題理論上看規(guī)定的詳細(xì)合理，但實踐中有的經(jīng)營業(yè)務(wù)卻較難劃分往往納稅人會尋求較輕的稅負(fù)納稅。另外還有一個匿要的方面就是過多的稅收優(yōu)惠和減免，同

8、樣給一些不法分子提供了便利的條件。當(dāng)然，稅法規(guī)定上有無漏洞是相對的。但值得我們深思的是稅法規(guī)定必須是基本完備的，這樣，才不至于使實際征管中缺少法制依據(jù)。四是缺乏誠信納稅意識。應(yīng)該說人們誠實、依法納稅的意識低下是導(dǎo)致稅收流失的社會原因。市場經(jīng)濟(jì)條件下，由于人們的法制觀念淡漠。只注重自身利益，缺乏誠信納稅，使稅收流失嚴(yán)重。稅收流失除了減少財政收入和導(dǎo)致分配不公外，而且作為一種潛在的誘惑，會使更多的人在這方面去消耗時間和成本。同時也是對社會公

9、德的一種侵蝕削弱了稅收調(diào)節(jié)的正面效應(yīng)。所“，必須重視和解決稅收流失問題。三、治理稅收流失的對簸選擇1、積極借鑒發(fā)達(dá)國家治理稅收流失的經(jīng)驗。稅收流失是一個世界性的話題，每個國家的政府和稅務(wù)部門都在研究其治理的政策與措施從實踐方面有值得我們借鑒的許多經(jīng)驗。擇其要者，就共性而言首先，發(fā)達(dá)國家非常注重稅收立法，稅法內(nèi)容十分詳細(xì)。為減少稅收流失提供了法律保證。在稅收制度的改革中各國的稅改方向就是降低稅率、拓寬稅基、簡化稅制，提高效率。這對于防范和

10、治理稅收流失具有一定意義。其次，全面提高稅收征管水平，是很多國家防止愉稅的關(guān)鍵措施。一方面注重培養(yǎng)稅務(wù)專門人才并賦予稅務(wù)部門極高的權(quán)威；另一方面，稅收征管電腦化、程序化，具有較高的稅收征管效率。再次，對違反稅法行為實行嚴(yán)管重罰。一般都設(shè)有專門的稅務(wù)審計機(jī)構(gòu)，進(jìn)行高度專業(yè)化的審計和稽核。對稅收違章行為實行重罰，尤其刑事處罰較重。最后，充分的稅務(wù)宣傳周到的咨詢服務(wù)。發(fā)達(dá)國家稅收流失比例較低，與公民納稅意識強(qiáng)有關(guān)。更重要的是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展了稅務(wù)

11、宣傳的結(jié)果。2、提高稅收立法的嚴(yán)密程度建立規(guī)范的稅收制度。針對稅收制度存在的一些不完善之處進(jìn)行必要的補(bǔ)充，如規(guī)范太多太濫的稅收優(yōu)惠和減免。不要企業(yè)一遇到困難想到的就是減免稅，扶持發(fā)展就稅收優(yōu)惠要充分認(rèn)識稅收優(yōu)惠和減免對稅收流失的影響。3、完善現(xiàn)代化的稅收征管制度。一套行之有效的稅收征管體系是防止稅收流失的有力保證。具體說來要加快稅收征管改革步伐，普遍建立規(guī)范化的納稅人申報制度；建立嚴(yán)密的稅務(wù)稽核組織和制度；注意稅務(wù)部門專門人才的培養(yǎng)；實

12、現(xiàn)稅收征管手段的現(xiàn)代化。4、改進(jìn)稅收違章處理辦法，嚴(yán)管重罰。愈演愈烈的稅收流失，與我國管理不嚴(yán)、懲處不力有著直接關(guān)系。所以，建議提高罰款標(biāo)準(zhǔn)，從重量刑。對偷逃稅的單位、法人的直接責(zé)任人和負(fù)有鋇導(dǎo)責(zé)任的人實行嚴(yán)厲懲罰，輿論監(jiān)督，不論是誰，絕不手軟。通過嚴(yán)格管理、加大處罰力度促使人們依法納稅。5、開展形式多樣的稅收宣傳活動，創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境。稅收宣傳對于提高國民納稅意識有著積極作用。作為一項經(jīng)常性的工作可以印發(fā)納稅知識小冊子、電視講座等多