海外專題研究《電子商務法》實施，征稅影 響幾何

1、What’stheimpactof‘EcommerceLaw’ononlinesellersThe‘EcommerceLaw’requiresecommerceoperats(suchasTaobaosellersPinDuoDuosellersWechatsellersetc.)toregisterasmarketentitiesinaccdancewiththelawpaytaxesaccdingtolaw.Atthesametim

2、eecommerceplatfmoperats(suchasTaobaoPinDuoDuoetc.)arerequiredtoreviewthesellersidentityaddresscontactinfmationadministrativelicenseotherrealinfmationrepttheidentityinfmationtaxrelatedinfmationoftheoperatsintheplatfmtothe

3、taxauthities.Ontheonehtheecommercelawstipulatesthesellersobligationtohleindustrialcommercialregistrationpaytaxesaccdingtolaw.Ontheotherhitemphasizestheresponsibilityofsupervisionoftheplatfm.SincemostoftheB2Csellershaveal

4、readyappliedfindustrialcommercialregistrationtaxregistrationtheimpactissmall.C2Cindividualsellersdidnothavetoapplyfindustrialcommercialregistrationaccdingtothe‘2014InterTransactionManagementActs’therefetheecommercelawhas

5、agreaterimpactonthem.WhatisthedifferencebetweenthetaxationtypeofAmoybrtraditionalenterprisesWechosethreecategiesincludingclothingbeautysnackswhichhavehighperationratestocomparethedifferencebetweenthetaxationtypeoftheAmoy

6、brtraditionalretailerstheratiooftaxestorevenueprofits.WefoundthatthetaxtypetaxratefAmoybrtraditionalenterprisesarethesame.Amoybrdoesnotcompetegrowupusingthetaxadvantage.Therapidgrowthofecommercebrisresultedfromthefacttha

7、ttheecommerceplatfmcanbreakthroughthespaceconstraintstoreachtheuserquicklytoobtainuserfeedbackeffectivelythendevelopproductsthataremepopularwithusers.FexampleThreeSquirrelsestablishedin2012hadarevenuereaching2.894billion

8、yuanduring2017H1whichwasmethanthatofLaiYiFen(1.792billionyuan)acompanyfoundedin1999.FthosewhohavealreadyappliedfindustrialcommercialregistrationpaytaxeswebelievethattheimplementationoftheEcommercelawcanregulatethedevelop

9、mentoftheecommerceindustrymeeffectivelyreduceirregularitiessuchasfaketransactionsfakepraisesenhanceconsumertrustinecommerce.What’stheeffectoftaxationontherevenueprofitofindividualsellersThetaxtypetaxratesapplicabletoindi

10、vidualsellersofecommercearethesameasthetaxtypetaxratesapplicabletodinaryenterprisesselfemployedindividuals.TheEcommerceLawdoesnotinvolveadjustmentstotaxfactssuchastaxtypetaxrates.Takethemostimptantvalueaddedtaxincometaxa

11、sanexample.Supposeasmallsellerhasannualsalesof1million(excludingtax)aprofitmarginof30%.ThestecostismainlythecostofgoodsadvertisingexpenseswhichareapplicabletoVATspecialinvoice.Ingeneralexcludingothersmalltaxesthissellern

12、eedstopay78000yuanifhesheisanenterpriseatypeofgeneraltaxpayer.Ifthesellerisanindividualindustrialcommercialhouseholdthesecondtypeofthegeneraltaxpayerhesheneedstopay85500yuan.Thesellershouldpay60000yuanifheshebelongstothe

13、typeofsmallscaletaxpayers–enterprises.thesellershouldpay67500yuanifhesheisanindividualindustrialcommercialhouseholdanothertypeofsmallscaletaxpayers.Thatistosaythesellerneedstopayatleast60000yuanoftaxtheincomewillbereduce

14、dfrom300000yuanto240000yuansotheimpactwillbegreat.《電子商務法》對電商賣家有哪些影響？1、《電子商務法》對電子商務經營者、電子商務平臺經營者有什么要求？電商法要求電子商務經營者（如淘寶賣家、拼多多賣家、微商等）應當依法辦理市場主體登記，并依法納稅。同時要求電子商務平臺經營者（比如淘寶、拼多多等）應當要求申請進入平臺銷售商品或者提供服務的經營者提交其身份、地址、聯(lián)系方式、行政許可等真實信息

15、，進行核驗、登記，建立登記檔案，并定期核驗更新。電子商務平臺經營者應當按照規(guī)定向市場監(jiān)督管理部門報送平臺內經營者的身份信息，提示未辦理市場主體登記的經營者依法辦理登記，同時依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定，向稅務部門報送平臺內經營者的身份信息和與納稅有關的信息。電商法一方面規(guī)定了賣家辦理工商登記和依法納稅的義務，同時也強調了平臺的監(jiān)督責任。需要注意的是電商法將微商、代購等都納入“電子商務經營者”，符合條件的同樣需要辦理市場主體登記，

16、以及面對更嚴格的納稅監(jiān)管。2、電商法對B2C賣家和C2C個人賣家各有什么影響？電商法對B2C電商無實質影響，對C2C平臺上的個人賣家影響較大。B2C電商如天貓、京東僅允許企業(yè)入駐，而企業(yè)成立時均需辦理工商登記和稅務登記，因此電子商務法關于市場主體登記要求的改動以及納稅義務的規(guī)定對B2C電商無實質影響。2014年3月15日起施行的《網(wǎng)絡交易管理辦法》規(guī)定從事網(wǎng)絡商品交易的自然人，具備登記注冊條件的，依法辦理工商登記，并未強制要求辦理工商登

17、記。在我國實行個人所得稅自行納稅申報，年所得12萬元以上的應當按照規(guī)定辦理納稅申報。但是C2C商家自行申報納稅的很少，所以在某種程度上享受了“電商免稅紅利”。3、哪些人不需要進行市場主體登記？符合以下情形的，不需要進行登記：（1）個人銷售自產農副產品、家庭手工業(yè)產品；（2）個人利用自己的技能從事依法無須取得許可的便民勞務活動；（3）零星小額交易活動；（4）依照法律、行政法規(guī)不需要進行登記的情況。但是這4類不需要辦理市場主體登記的電子商務

18、經營者在首次納稅義務發(fā)生后，應當依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定申請辦理稅務登記，并如實申報納稅。雖然《電商法》中對零星小額交易活動還沒有明確的界定，但是根據(jù)我們咨詢上海稅務機關的反饋，暫時可以參考國家稅務總局公告（2018年第28號）中對小額零星經營業(yè)務的判斷標準，即個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。但是具體的標準還需要等有關部門的正式公告。根據(jù)財政部《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營

19、業(yè)稅的通知》（財稅〔2013〕52號）規(guī)定，為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。根據(jù)財政部《稅務總局關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號）規(guī)定，為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。所以目前增值稅的起征點為月銷