證券市場(chǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)監(jiān)管問(wèn)題研究.pdf

1、近年來(lái),國(guó)內(nèi)外證券市場(chǎng)上會(huì)計(jì)造假案件紛至沓來(lái),在證券市場(chǎng)扮演信息鑒定師角色的注冊(cè)會(huì)計(jì)師成了眾矢之的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)監(jiān)管問(wèn)題成為業(yè)界內(nèi)外人士廣泛關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)監(jiān)管究竟是以行業(yè)自律性監(jiān)管為主還是以政府監(jiān)管為主,抑或是二者的結(jié)合?那么證券市場(chǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)監(jiān)管究竟存在哪些問(wèn)題?問(wèn)題產(chǎn)生的原因是什么?我們究竟該怎樣做?這些正是該論文所要研究的問(wèn)題.論文共八章,第一章文獻(xiàn)綜述.第二章緒論,是問(wèn)題的提出、研究思路和方法以及論文的框架

2、結(jié)構(gòu)和研究目的.第三章理論借鑒,論文主要借鑒的是管制理論和制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論,并界定了監(jiān)管、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)監(jiān)管等概念及對(duì)相關(guān)的概念做了區(qū)分.第四章是證券市場(chǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)監(jiān)管歷史沿革與問(wèn)題分析.第五章是對(duì)證券市場(chǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)監(jiān)管問(wèn)題產(chǎn)生的原因的分析,首先分析了證券市場(chǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)監(jiān)管的環(huán)境,其次分析問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因.第六章分析比較了英國(guó)、美國(guó)、法國(guó)、德國(guó)和日本等國(guó)的證券市場(chǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)監(jiān)管模式.第七章,在借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)之上,提出

3、了適合中國(guó)國(guó)情的監(jiān)管模式.最后一章,是研究結(jié)論和對(duì)策建議.研究的目的是希望通過(guò)對(duì)證券市場(chǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)監(jiān)管問(wèn)題較為深入的研究,尋求適合中國(guó)國(guó)情的監(jiān)管模式,并提出解決問(wèn)題的相應(yīng)對(duì)策,希望能對(duì)現(xiàn)實(shí)的監(jiān)管實(shí)踐工作有所裨益.論文因循傳統(tǒng)的研究思路,沿著問(wèn)題提出→問(wèn)題分析→原因分析→研究結(jié)論及對(duì)策建議逐步推進(jìn),主要采用規(guī)范分析方法,借鑒國(guó)內(nèi)外學(xué)者已有的研究方法和結(jié)論,作為理論分析和研究設(shè)計(jì)的基礎(chǔ),并充分考慮中國(guó)的現(xiàn)實(shí)國(guó)情,在具體的問(wèn)題分析中采用歷

4、史分析方法和比較分析方法.在證券市場(chǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)監(jiān)管的規(guī)定性中,監(jiān)管主體主要有財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等和職業(yè)團(tuán)體注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等.證券市場(chǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)監(jiān)管的內(nèi)容包括對(duì)職業(yè)準(zhǔn)入、職業(yè)規(guī)范、法律責(zé)任等進(jìn)行監(jiān)管.監(jiān)管方式,是指監(jiān)管主體如何進(jìn)行監(jiān)管.政府監(jiān)管部門的方式主要有兩種:一是間接監(jiān)管,即不直接干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè),而是通過(guò)法律、經(jīng)濟(jì)等手段調(diào)控其執(zhí)業(yè)行為;二是直接監(jiān)管,指政府監(jiān)管部門借助行政手段強(qiáng)制規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為.行業(yè)自

5、律組織主要是通過(guò)擬訂獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)檢查和對(duì)違規(guī)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(事務(wù)所)進(jìn)行自律性懲戒等措施來(lái)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為.證券市場(chǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)監(jiān)管主要經(jīng)歷了兩個(gè)歷史階段,職業(yè)團(tuán)體代行部分行政職能的監(jiān)管階段和政府監(jiān)管與自律性監(jiān)管相結(jié)合階段.歷史地看,職業(yè)團(tuán)體的自我監(jiān)管作用不顯著,更多地表現(xiàn)為一個(gè)"準(zhǔn)政府"機(jī)構(gòu),代行部分行政職能,政府機(jī)構(gòu)在證券市場(chǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)監(jiān)管中一直扮演著重要角色,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)監(jiān)管中政府主導(dǎo)作用顯著.