我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)問(wèn)題研究.pdf

1、從2002年著名會(huì)計(jì)師事務(wù)所安達(dá)信因?qū)徲?jì)失敗而被迫宣告破產(chǎn)至今，盡管各國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于前車(chē)之鑒慎之又慎，但是審計(jì)丑聞沒(méi)有因此減少反而呈現(xiàn)遞增趨勢(shì)。近年來(lái)世界各國(guó)審計(jì)失敗案頻繁發(fā)生，控告會(huì)計(jì)師事務(wù)所的訴訟案急劇增加，如何有效地分散審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證各潛在投資者的利益，已成為大家關(guān)注的重點(diǎn)。 目前，各國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分散風(fēng)險(xiǎn)的方式主要有兩種：計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金和購(gòu)買(mǎi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。在國(guó)內(nèi)，從1994年開(kāi)始實(shí)施的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第2

2、8條中就同時(shí)提及了風(fēng)險(xiǎn)基金與職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，但并沒(méi)有明確兩者的關(guān)系。而在當(dāng)時(shí)，我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)尚沒(méi)有適應(yīng)該行業(yè)的險(xiǎn)種，即使事務(wù)所想投保也無(wú)處可投。直到1999年12月，中國(guó)人保、平安保險(xiǎn)兩家才推出該險(xiǎn)種。2007年3月1日我國(guó)財(cái)政部印發(fā)了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法》，該《辦法》對(duì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的提取、使用等具體問(wèn)題進(jìn)行了明確、系統(tǒng)的規(guī)定，但首肯職業(yè)保險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)防范的備選方式。筆者認(rèn)為，提取風(fēng)險(xiǎn)基金和購(gòu)買(mǎi)職業(yè)保險(xiǎn)，都是事務(wù)所防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的

3、手段，但從促進(jìn)事務(wù)所發(fā)展和保障第三者權(quán)益的角度看，成熟的職業(yè)保險(xiǎn)無(wú)疑優(yōu)越于風(fēng)險(xiǎn)基金。 由于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)實(shí)施的時(shí)間較短，許多保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的職業(yè)保險(xiǎn)還都只停留在形式上，缺乏與行業(yè)相適應(yīng)的具體條款。事務(wù)所投保的意識(shí)也較淡薄，投保率和投保額較低。為此，本文試圖在對(duì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任保險(xiǎn)比較分析的基礎(chǔ)上，提出完善和發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的必要性，并通過(guò)責(zé)任保險(xiǎn)條款的國(guó)際比較，借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的成熟經(jīng)驗(yàn)，建立適合