財(cái)稅法律制度

1、財(cái)政法律制度,為什么要財(cái)政？,,2008財(cái)政支出,,,2010財(cái)政支出,,,,,,,,,,0001.新浪網(wǎng)-稅收宣傳動漫片-灰太狼偷稅-平頂山動畫制作.flv,二、稅法概述,稅法的概念和體系稅法是調(diào)整在稅收活動中發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。,稅法的構(gòu)成要素,稅法主體征稅主體：國家，具體職能部門為稅務(wù)、財(cái)政和海關(guān)；納稅主體：單位和個人。代扣代繳人：有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納的單位和個人。

2、 代收代繳人：有義務(wù)借助經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位和個人。負(fù)稅人：實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個人。,征稅客體,又稱課稅對象，征稅的直接對象或標(biāo)的，作為稅收制度的基礎(chǔ)性要素是稅種分類的重要標(biāo)志。具體化質(zhì)：稅目，征稅客體范圍內(nèi)所規(guī)定的具體征稅的項(xiàng)目（廣度）。 量：計(jì)稅依據(jù)，又稱稅基 ，據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅額的依據(jù)。,稅率（深度）,應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的數(shù)量關(guān)系或比率，是衡量稅負(fù)的尺度。定額稅率，固定

3、稅率，按征稅客體的計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。適用于從量計(jì)征的稅種，征稅客體是價(jià)格比較穩(wěn)定、質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)比較統(tǒng)一的商品 ，計(jì)量單位為重量、數(shù)量、面積、體積等自然單位或復(fù)合單位。,比例稅率,對同一征稅對象，不論數(shù)額多少，均按照同一比例計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。比例稅率計(jì)算簡便，稅負(fù)相同，適應(yīng)范圍比較廣泛 。比例稅率包括單一比例稅率和差別比例稅率。一般規(guī)定稅目而將征稅客體劃類的稅種，都采用差別比例稅率，具體包括產(chǎn)品差別比例稅率 、

4、行業(yè)差別比例稅率 、地區(qū)差別比例稅率 。,累進(jìn)稅率,隨著征稅客體數(shù)額的逐級增加，所適用稅率也隨之升高的。累進(jìn)稅率是由一組逐漸升高的稅率構(gòu)成。累進(jìn)稅率體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則 ，在所得課稅，尤其是個人所得稅經(jīng)常采用。,,2011年9月1日起調(diào)整后，也就是2012年現(xiàn)在實(shí)行的7級超額累進(jìn)個人所得稅稅率表　 　　個稅免征額3500元 　?。üべY薪金所得適用）,三、商品稅法,商品稅法概述商品稅是以商品（勞務(wù)）為征稅客體的一類稅，因?yàn)?/p>

5、其計(jì)稅依據(jù)為商品（勞務(wù)）的銷售額或營業(yè)額，又稱流轉(zhuǎn)稅。主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅，其中增值稅和營業(yè)稅是互補(bǔ)關(guān)系，增值稅和消費(fèi)稅是遞進(jìn)關(guān)系。,增值稅,增值稅是以商品在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅種。優(yōu)點(diǎn)：“道道課征，稅不重征”1954年開征，法國被稱為“增值稅母國”。,納稅主體,增值稅的納稅主體是在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。增值稅的納稅主體可分為一般納稅人和

6、小規(guī)模納稅人：后者是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。前者可以使用增值稅專用發(fā)票，并可以用“扣稅法”抵扣發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。,征稅范圍,銷售貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)，即提供加工勞務(wù)和提供修理修配勞務(wù)進(jìn)口貨物視同銷售、混合銷售和兼營非應(yīng)稅勞務(wù)稅率基本稅率：17％低稅率： 13％，適用于以下貨物的銷售和進(jìn)口，糧食、食用植物油；自來水冬暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣

7、、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國務(wù)院規(guī)定的其他貨物；零稅率：適用于法律不限制或不禁止的報(bào)關(guān)出口的貨物，以及輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。,增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,1、一般納稅人的應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額÷（1＋征收率）×征收率3、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅十消費(fèi)稅）×稅率公式為:應(yīng)納

8、稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅計(jì)算公式：含稅銷售額/(1+稅率)=不含稅銷售額                             不含稅銷售額×稅率=應(yīng)繳稅額,案例,增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅”，什么是價(jià)外稅？也就是價(jià)外征稅，就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)

9、的。比如：b公司向a公司購進(jìn)貨物100件，金額為10000元，但b公司實(shí)際上要付給對方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元。,,b公司把購進(jìn)的100件貨物加工成甲產(chǎn)品80件，出售給c公司，取得銷售額15000元，b公司要向c公司收取的甲產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因?yàn)閏公司這時做為消費(fèi)者也應(yīng)該向b公司另外支付2550元的增

10、值稅款，這就是b公司的“銷項(xiàng)稅”。,,2550元的增值稅款也不是b公司負(fù)擔(dān)的，b公司也只是代收代繳而已。,,如果b公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅就可以在銷項(xiàng)稅中抵扣。 你公司購進(jìn)貨物的支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅款是1700元，銷售甲產(chǎn)品收取的銷項(xiàng)增值稅是2550元。由于你公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)增值稅可以在銷項(xiàng)增值稅中抵扣，所以，b公司上交給國家增值稅款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元，所以這850元也b公司在向b公司

11、購甲產(chǎn)品時付給b公司的，通過b公司交給國家。,,c公司買了b公司的甲產(chǎn)品，再賣給d公司，d公司再賣給e公司...... ,這些過程都是要收取增值稅的, 直到賣給最終的消費(fèi),也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費(fèi)者身上了,所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。,,某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，2006年5月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2500元，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)800元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款17

12、00元；取得首飾修理費(fèi)2270元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（　?。┰?。　　A. 4940.17       B. 5270　　C. 7264.96       D. 7594.79,,正確答案：B答案解析：應(yīng)納增值稅＝[20×1700÷(1＋17%)＋2270÷(1＋17%)]&#

13、215;17%＝5270(元),減免稅,免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書（指向社會收購的古書和舊書）；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備（1996年4月1日起取消；個人銷售自己使用過的物品（不包括游艇、汽車、摩托車）；由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；國務(wù)院確定的其他免稅項(xiàng)目。起征點(diǎn)的規(guī)定：

14、銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額600—2000元；提供應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額200—800元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額50—80元。各地區(qū)具體適用的起征點(diǎn)，由國家稅務(wù)總局直屬分局在上述規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)實(shí)際情況確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。,營業(yè)稅,營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的營業(yè)收入征收的，是以商品或勞務(wù)的銷售收入為計(jì)稅依據(jù)的流轉(zhuǎn)稅。,減免稅,法定免稅：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)

15、構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)；殘疾人員個人提供的勞務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收人。納稅人兼營減免稅項(xiàng)目的，應(yīng)單獨(dú)核算減免稅項(xiàng)目的營

16、業(yè)額，未單獨(dú)核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。起征點(diǎn)：按期納稅的，起征點(diǎn)為200——800元；按次納稅的，起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額50元。不征稅：立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)的收費(fèi)，除國務(wù)院有專門規(guī)定者外，凡經(jīng)中央和省級財(cái)政部門批準(zhǔn)納人預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金，均不征收營業(yè)稅；否則一律征收營業(yè)稅。,消費(fèi)稅,消費(fèi)稅是以特定的消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。特征：征稅范圍的選擇性；單環(huán)節(jié)征稅；稅負(fù)具有轉(zhuǎn)

17、嫁性；稅率的差別性。,酒及酒精：糧食白酒25％、薯類白酒15％、黃酒240元/噸、啤酒出廠價(jià)≥3000元 為250元/噸（1噸＝988升）出廠價(jià)＜3000元 為220元/噸、其他酒10％、酒精5％。2001年糧食白酒、薯類白酒又加征0.5元/斤。煙：25%—35%，卷煙加征150元 /標(biāo)準(zhǔn)箱（500000支）。納稅環(huán)節(jié)為從生產(chǎn)轉(zhuǎn)為銷售的環(huán)節(jié)：納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在銷售時納稅；納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，在移送使用時納稅

18、；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，在向委托方交貨時，由受托方代收代繳稅款；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，在報(bào)關(guān)進(jìn)口時納稅。,四、所得稅法,11.4.1所得稅法概述所得稅是以所得為征稅客體的一類稅的總稱，其計(jì)稅依據(jù)一般為純收益。所得稅主要可以分為企業(yè)所得稅和個人所得稅兩類。所得稅的納稅主體區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，二者承擔(dān)的稅負(fù)是不同的。居民納稅人須就其境內(nèi)外的所得繳納所得稅，非居民納稅人僅須就其境內(nèi)所得繳納所得稅。,企業(yè)所得稅,企業(yè)

19、所得稅是以企業(yè)為納稅人，以企業(yè)一定期間的純所得額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。兩稅合一：內(nèi)資企業(yè)《企業(yè)所得稅暫行條例》和涉外企業(yè)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)法》統(tǒng)一為《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，2008.01.01生效 應(yīng)稅所得：生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得（股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)以及營業(yè)外收益等所得）。 稅率：25％,稅收的要素－稅率,稅率是稅法的核心要素，代表著征稅的深度。我國稅率的基本形式有：定額稅率、比例稅率和

20、累進(jìn)稅率。,,累進(jìn)稅率分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率，現(xiàn)行稅法只采用超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率是把征稅對象按數(shù)額的大小劃分為若干不同的等級，對每一個等級分別規(guī)定不同的稅率。當(dāng)征稅對象達(dá)到那個等級，就對其全部數(shù)額適用該級別的稅率征稅。,,采用定額稅率的稅種有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等；采用比例稅率的稅種最典型的是增值稅和企業(yè)所得稅。,超額累進(jìn)稅率,超額累進(jìn)稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小，劃分成若干不同的

21、等級，并對每一個等級規(guī)定稅率，分別計(jì)算稅額。征稅對象數(shù)額增加，需要提高一個等級稅率時，只對其超過部分按提高一級的稅率計(jì)算稅額。每一個納稅人的征稅對象則按其所屬等級同進(jìn)適用幾個稅率來分別計(jì)算，然后將計(jì)算結(jié)果相加，即得出其應(yīng)納稅額。,,采用超額累進(jìn)稅率的稅種是個人所得稅的某些稅目；采用超率累進(jìn)稅率的稅種是土地增值稅。,注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。,,計(jì)稅依據(jù)，簡稱稅基，是指

22、根據(jù)稅法規(guī)定所取得的用以計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，亦即用以計(jì)算應(yīng)納稅額的基數(shù)。,超率累進(jìn)稅率,土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率：增值稅額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額的200%的部分，稅率為60%。,,扣除項(xiàng)目金額包括以下幾部分： 

23、   (1)取得土地使用權(quán)所支付的金額；    (2)開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；    (3)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用?；蛘吲f房及建筑物的評估價(jià)格；    (4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；    (5)第一項(xiàng)和開發(fā)土地成本金額之和的20％為加計(jì)扣除。,個人所得稅,1.納稅人。個人所得稅的納稅人

24、分為居民和非居民。居民是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，居民納稅人應(yīng)就其來源于境內(nèi)、境外的全部所得納稅；非居民是指居民以外的人，非居民僅就來源于中國境內(nèi)的所得納稅。在這里應(yīng)注意居民與非居民的劃分標(biāo)準(zhǔn)，不是是否擁有中國國籍，外國人、無國籍人如果在中國境內(nèi)居住滿365天，屬于居民的范圍，就其來自境外的所得負(fù)有向中國政府納稅的義務(wù)。,,2.征稅范圍與免稅、減稅項(xiàng)目。依據(jù)稅法，個人的下述所得應(yīng)當(dāng)納稅：工資、薪金所得；個體

25、工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。這里應(yīng)注意：個體戶在稅法上按照個人對待，生產(chǎn)經(jīng)營所得需要納個人所得稅，而不是企業(yè)所得稅。,,下述所得屬于免稅項(xiàng)目：省級政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的各項(xiàng)獎金；國債、金融債券的利息；按照國家規(guī)定統(tǒng)一發(fā)

26、給的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；按照國家規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等。,,在上述免稅的所得中，應(yīng)注意獎金必須是省、部級以上單位頒發(fā)的，否則不能享受免稅待遇；利息免稅僅限于國債和金融債券，股票、公司債券的利息、儲蓄存款的利息都是要納稅的；離、退休人員的工資，不管是多少均不納稅。下列情形下的所得，經(jīng)批準(zhǔn)可以減稅：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴(yán)重自然災(zāi)害造

27、成重大損失的。,,3.利率。個人所得稅采用超額累進(jìn)稅率和比例稅率，其中工資、薪金所得，個體戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得采用超額累進(jìn)稅率，其余所得采用20%的比例稅率。在采用比例稅率的所得中，有兩個地方較為特殊，應(yīng)適當(dāng)予以注意：一是稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30%；二是勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的，實(shí)行加成征稅。,,4.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。在所得稅制度中應(yīng)搞清楚所得額、應(yīng)納稅的所得額和應(yīng)納稅額三個概念。應(yīng)納稅額是依據(jù)稅

28、法規(guī)定的方法計(jì)算出來的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅款；應(yīng)納稅的所得額是計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，是把所得額按照稅法規(guī)定的方法進(jìn)行調(diào)整后的數(shù)額。,,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得按次納稅，每次收入不超過4000元的，減除800元作為應(yīng)納稅的所得額；每次收入超過4000元的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅的所得額。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅的所得額。,,稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30％。

29、勞務(wù)報(bào)酬加成征收對象，是個人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元的。對應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成，超過5萬元部分，加征10成。,,例1.某作家取得一次未扣除個人所得稅的稿酬收入30000元，請計(jì)算其應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。,,30000x(1-20%)x20%x(1-30%)=3360,,例2.劉某于2000年將其自有的一套房屋出租給李某，租期為一年。劉某每個月取得租

30、金收入為2500元。計(jì)算劉某全年應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅額。,,（2500－800）X20%X12=4080,,例3.歌星趙某一次取得表演收入60000元，計(jì)算其應(yīng)納稅額。,,捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。,,例4.趙某中獎所得共計(jì)40000元。趙某領(lǐng)獎時告知商場，從中獎所得中拿出20％通過教育部捐獻(xiàn)給希望小學(xué)。計(jì)算趙某實(shí)際得到多少中獎金額。,,免征稅補(bǔ)充：國債和國家發(fā)行的金融債券利息。國

31、債是個人持有中國財(cái)政部發(fā)行的債券獲得的利息所得。國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券取得的利息所得。,,我國個人所得稅實(shí)行分類所得稅制，不同性質(zhì)的所得在計(jì)算納稅額時不允許相加，如張某某月取得了勞務(wù)報(bào)酬1萬元，該月還取得了稿酬5000元，在計(jì)算張某應(yīng)納的稅款時是不能把這兩項(xiàng)不同性質(zhì)的所得加總在一起的，必須分別計(jì)算納稅。,單項(xiàng)選擇,1、某相聲演員一次演出收入為4萬元，按照稅法規(guī)定，該演員應(yīng)繳納的個人所得稅的計(jì)算公式

32、為( )A.40000×20% B.40000×(1-20%)×20%C.20000×20%+8000×20%×(1+50%) D.20000×20%+12000×20%×(1+50%),,2、人民大學(xué)的李教授2009年獲得三筆獎金：①教育部頒發(fā)的獎金2萬元；②北京市人民政府頒發(fā)的獎金1萬元；③海淀區(qū)人民政府頒發(fā)的獎金5千元。按照我國《個人

33、所得稅法》的規(guī)定，李教授的( )A.三筆獎金均需繳納個人所得稅 B.前兩筆獎金免繳個人所得稅C.三筆獎金均免繳個人所得稅 D.后兩筆獎金免繳個人所得稅,,3、某人某年取得特許權(quán)使用費(fèi)兩次，一次收入為2000元，另一次為5000元，則該人共應(yīng)納稅（ ）元。 A．1040 B．1020 C．1000 D．800,,4、某人取得勞務(wù)報(bào)酬所得50000元，其應(yīng)納個人所得稅（ ）元。 A．15000

34、 B．800 C．12000 D．10000,,5、2004.24.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，對下列哪一項(xiàng)所得可以實(shí)行加成征收？    A.特許權(quán)使用費(fèi)所得    B.工資、薪金所得    C.勞務(wù)報(bào)酬所得    D.因福利彩票中獎所得,,6、200523．下列哪一項(xiàng)個人所得不應(yīng)免納個人所

35、得稅？A．某體育明星在奧運(yùn)會上獲得一塊金牌，回國后國家體育總局獎勵20萬元人民幣B．某科學(xué)家獲得國務(wù)院特殊津貼每月200元人民幣C．某高校教師取得一項(xiàng)發(fā)明專利，學(xué)校獎勵5萬元人民幣D．李某新買的寶馬車在某風(fēng)景區(qū)?？繒r，被山上落下的石頭砸壞，保險(xiǎn)公司賠付李某的6萬元保險(xiǎn)金,,參考答案：1、D 2、B 3、A 4、D 5、C 6、C,多項(xiàng)選擇,1、根據(jù)法律規(guī)定，下列何種收入免納個人所得稅？A．王某退休后所得工資收入B．張

36、某獲得的人身傷害保險(xiǎn)金20000元C．李某因翻譯某一名著為少數(shù)民族文字而接受自治區(qū)政府發(fā)給的50000元獎金D．劉某購買國庫券而獲3000元的利息,,2、2003.49．根據(jù)法律規(guī)定，下列哪些個人所得可以免征個人所得稅？A．甲存入國有商業(yè)銀行存款而獲得的利息收入500元B．乙向保險(xiǎn)公司投保獲得的保險(xiǎn)賠款200元C．丙因工負(fù)傷獲得的撫恤金3000元D．丁獲得縣人民政府頒發(fā)的教育獎金5000元,,3、某外國人受雇于北京大學(xué)，于1

37、999年2月至1999年10月在華工作居住，在此期間，該外國人的下列哪些收入應(yīng)當(dāng)依據(jù)中國個人所得稅法向我國稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個人所得稅？（  ）A．北京大學(xué)向其支付的月薪1萬元人民幣B．其本國某企業(yè)向其支付的勞務(wù)報(bào)酬5000美元C．從國外取得的稿酬800美元D．在人民大學(xué)作講座．取得授課報(bào)酬,,4、根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，某大學(xué)教授在2007年6月份的下列哪些收入應(yīng)繳納個人所得稅？A.工資5000元B.在外兼

38、課取得報(bào)酬6000元C.出版教材一部，獲稿酬1.2萬元D.被評為省級優(yōu)秀教師，獲獎金5000元,,參考答案1、ABCD 2、BC 3、AD 4、ABC,,（個人所得稅法）第八條　個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報(bào)?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全