審計(jì)題目答案

1、第一章：概述第一章：概述1、影響審計(jì)發(fā)展的行業(yè)環(huán)境有哪些？當(dāng)前行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的基本格局是什么？、影響審計(jì)發(fā)展的行業(yè)環(huán)境有哪些？當(dāng)前行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的基本格局是什么？一、內(nèi)部環(huán)境方面1條塊分割，多頭管理，審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不公平。有些本屬注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)咨詢(xún)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，由于某些主管單位的干預(yù)而無(wú)法執(zhí)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的業(yè)務(wù)不斷分割，各項(xiàng)業(yè)務(wù)要由不同的政府業(yè)務(wù)主管部門(mén)分別核定其資格。有些主管單位唯恐失去權(quán)力，以確保業(yè)務(wù)質(zhì)量為名，以控制審核“執(zhí)行資格”、審批“立

2、項(xiàng)”、質(zhì)量“認(rèn)定”等名義直接插手。還有些主管單位直接與少數(shù)事務(wù)所達(dá)成合作協(xié)議，壟斷業(yè)務(wù)，形成條塊分割、多頭管理的局面，這些必然導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不公平。要解決這個(gè)問(wèn)題，一是必須對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所改制，實(shí)施資產(chǎn)重組，向股份制、合伙制過(guò)渡，在條件成熟后向民間化過(guò)渡。當(dāng)前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所改制的主要形式應(yīng)著眼于有限責(zé)任的股份制形式，合伙制雖在世界范圍廣泛采用，但從我國(guó)實(shí)際情況看尚不具備推廣條件，只能選擇有限的試點(diǎn)。二是打破條塊分割局面，實(shí)行兼并、聯(lián)合，重

3、組跨地區(qū)、部門(mén)的大型會(huì)計(jì)師審計(jì)組織，嚴(yán)禁濫設(shè)有違獨(dú)立性的分支機(jī)構(gòu)，政府部門(mén)、社會(huì)組織等不僅應(yīng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所脫鉤，而且不得以行政手段干涉其工作。2，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)建設(shè)滯后。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的自律性的社會(huì)團(tuán)體，在行業(yè)建設(shè)和發(fā)展中擔(dān)負(fù)著服務(wù)、管理、監(jiān)督、協(xié)調(diào)的責(zé)任，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系政府、社會(huì)的橋梁。因此，針對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)建設(shè)滯后的情況，提出以下對(duì)策：(1)制訂并嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資格規(guī)范，避免政出

4、多門(mén)，各自為政。(2)完善并嚴(yán)格執(zhí)行《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，加強(qiáng)監(jiān)督力度，制訂、完善并嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獎(jiǎng)勵(lì)和懲戒規(guī)范，確保提高執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)道德水平，有效制止會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)；增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的社會(huì)透明度，建立相應(yīng)的公告制度，自覺(jué)接受社會(huì)監(jiān)督。(3)制訂、完善并嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試及后續(xù)教育，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍素質(zhì)的提高和隊(duì)伍的壯大。(4)注重注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的年輕化、職業(yè)化、知識(shí)多元化，以適應(yīng)社會(huì)對(duì)該行業(yè)人才

5、的需要。二、外部環(huán)境方面1政治環(huán)境。在政治環(huán)境方面，我國(guó)現(xiàn)階段的獨(dú)立審計(jì)主要受政治體制和政治環(huán)境影響，當(dāng)然，政府領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)的重視程度也是其中不可忽視的一個(gè)重要因素。2經(jīng)濟(jì)環(huán)境。審計(jì)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，經(jīng)濟(jì)體制必然會(huì)影響審計(jì)。完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是改善注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)環(huán)境的根本所在。(1)理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，是改善注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境的重要途徑之一。建立現(xiàn)代企業(yè)制度使企業(yè)提供真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息成為自覺(jué)行動(dòng)，委

6、托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)成為企業(yè)的自身需要，這樣，審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境的改善才有深厚、牢固的基礎(chǔ)。(2)培育和發(fā)展包括中介市場(chǎng)在內(nèi)的市場(chǎng)體系，規(guī)范市場(chǎng)秩序，是改善審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境的基礎(chǔ)。市場(chǎng)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)賴(lài)以生存的土壤，良好的社會(huì)中介又能促進(jìn)市場(chǎng)的健康發(fā)展，因此，要充分發(fā)揮其對(duì)資源配置所起的基礎(chǔ)性作用。市場(chǎng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介組織是相輔相成、互為促進(jìn)的，作為要素市場(chǎng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)市場(chǎng)是社會(huì)大市場(chǎng)系統(tǒng)的一個(gè)局部，一個(gè)分支系統(tǒng)，培育和規(guī)范大市場(chǎng)，必

7、定帶動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這個(gè)小市場(chǎng)。3法律環(huán)境。總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法制建設(shè)是滯后的。法規(guī)不配套以及較長(zhǎng)時(shí)期以來(lái)“兩師”、“兩會(huì)”并存的局面，導(dǎo)致規(guī)章制度上的混亂、矛盾。如，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》頒布實(shí)施后，《實(shí)施條例》尚未出臺(tái)，配套的法律法規(guī)不及時(shí)、不完善，“法律空隙”的現(xiàn)象時(shí)而發(fā)生；現(xiàn)行的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)執(zhí)行的規(guī)章制度是由財(cái)政、審計(jì)兩個(gè)主管部門(mén)發(fā)布的，有的規(guī)章制度相互矛盾或不完整，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)操作上困難；企業(yè)在執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和財(cái)

8、務(wù)制度等履行會(huì)計(jì)責(zé)任方面固然存在不少問(wèn)題，但有關(guān)主管機(jī)關(guān)對(duì)自己制計(jì)報(bào)告的構(gòu)成要素等問(wèn)題，其流程圖可大致表示為：審計(jì)目標(biāo)→審計(jì)對(duì)象、性質(zhì)→審計(jì)原則→審計(jì)準(zhǔn)則。持這一觀點(diǎn)的人認(rèn)為，“目標(biāo)是一切工作的出發(fā)點(diǎn)”?！皩徲?jì)目標(biāo)是整個(gè)審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)的定向機(jī)制”。這一觀點(diǎn)也有其固有的局限性，主要表現(xiàn)為：①審計(jì)目標(biāo)受審計(jì)目的與審計(jì)職能的雙重制約，只反映兩者耦合的部分因素，結(jié)果既未能全面包括審計(jì)目的因素，也未能全面反映審計(jì)職能的因素，不能全面揭示審計(jì)對(duì)象的因

9、素。②從審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)看，審計(jì)目的是主觀的、外在的。⑶審計(jì)本質(zhì)導(dǎo)向型審計(jì)本質(zhì)導(dǎo)向型這種觀點(diǎn)是從審計(jì)本質(zhì)出發(fā)，根據(jù)審計(jì)對(duì)象、審計(jì)職能，演繹、歸納出審計(jì)原則和審計(jì)準(zhǔn)則。其流程圖可大致表示為：審計(jì)本質(zhì)→審計(jì)對(duì)象→審計(jì)職能→審計(jì)原則→審計(jì)準(zhǔn)則。持這種觀點(diǎn)的人認(rèn)為，“只有準(zhǔn)確地揭示事物的本質(zhì)，才能把握審計(jì)理論的發(fā)展方向”。“只要正確地確立了審計(jì)的本質(zhì)也就順理成章地確立了審計(jì)理論結(jié)構(gòu)?！薄半x開(kāi)具體的對(duì)象，客觀的職能就無(wú)法產(chǎn)生?！钡?，由于“審計(jì)本質(zhì)”

10、純理論性太強(qiáng)，因而造成按“審計(jì)本質(zhì)”為邏輯起點(diǎn)構(gòu)建的審計(jì)理論結(jié)構(gòu)與審計(jì)實(shí)務(wù)相脫節(jié)，即基礎(chǔ)的審計(jì)理論研究在時(shí)空上遠(yuǎn)遠(yuǎn)超越實(shí)踐，而應(yīng)用性審計(jì)理論研究又在時(shí)空上遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于審計(jì)實(shí)務(wù)。具體表現(xiàn)在：①審計(jì)理論與社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相脫離。②審計(jì)理論結(jié)構(gòu)內(nèi)部邏輯性不強(qiáng)。③不能正確反映審計(jì)理論對(duì)實(shí)踐的指導(dǎo)作用。⑷兩元或多元導(dǎo)向型兩元或多元導(dǎo)向型持這一觀點(diǎn)的人認(rèn)為，審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn)如果僅為審計(jì)本質(zhì)、審計(jì)環(huán)境、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)假設(shè)中的一種，對(duì)于正確、全面研究審

11、計(jì)理論是不完善的，因此，他們提出了審計(jì)理論結(jié)構(gòu)邏輯起點(diǎn)的二元論。主要觀點(diǎn)有四種：①主張以審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)假設(shè)共同作為審計(jì)理論結(jié)構(gòu)研究的邏輯起點(diǎn)；②主張以審計(jì)本質(zhì)及審計(jì)假設(shè)作為審計(jì)理論結(jié)構(gòu)研究的邏輯起點(diǎn)；③主張以審計(jì)環(huán)境和審計(jì)目標(biāo)共同構(gòu)成審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn)。④主張以審計(jì)本質(zhì)、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)假設(shè)三個(gè)因素作為審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的研究起點(diǎn)。我認(rèn)為將審計(jì)環(huán)境作為構(gòu)建審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn)是切合實(shí)際的選擇我認(rèn)為將審計(jì)環(huán)境作為構(gòu)建審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn)是

12、切合實(shí)際的選擇理由主要有：⑴審計(jì)環(huán)境是一種真實(shí)的存在，是審計(jì)系統(tǒng)中最簡(jiǎn)單、最普遍、最常見(jiàn)、最基本的現(xiàn)象。⑵審計(jì)環(huán)境構(gòu)成審計(jì)理論體系的核心要素，是推導(dǎo)其他抽象的審計(jì)理論與概念的基礎(chǔ)。⑶審計(jì)環(huán)境反映了審計(jì)根本屬性，決定著審計(jì)的需求與供給，是整個(gè)審計(jì)體系運(yùn)動(dòng)、發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力和源泉。⑷審計(jì)環(huán)境是審計(jì)系統(tǒng)本身與影響審計(jì)的外部因素的結(jié)合體，審計(jì)環(huán)境具有聯(lián)結(jié)理論與實(shí)踐的功能。⑸審計(jì)環(huán)境是衡量審計(jì)系統(tǒng)是否先進(jìn)科學(xué)的基本標(biāo)準(zhǔn)，離開(kāi)審計(jì)環(huán)境，不能解釋各不同

13、國(guó)家或同一國(guó)家在不同歷史階段審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)務(wù)所存在的差異。⑹審計(jì)環(huán)境蘊(yùn)含多樣化研究方法。審計(jì)環(huán)境倡導(dǎo)的多樣化研究思維方法、多元化理論模式能促進(jìn)審計(jì)理論自身發(fā)展。3、你認(rèn)為我國(guó)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)由哪些要素組成，各組成要素之間的內(nèi)在聯(lián)系如何？、你認(rèn)為我國(guó)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)由哪些要素組成，各組成要素之間的內(nèi)在聯(lián)系如何？傳統(tǒng)的審計(jì)理論結(jié)構(gòu)要素包括審計(jì)目的，審計(jì)公設(shè)，審計(jì)概念，審計(jì)規(guī)則，審計(jì)技術(shù)。審計(jì)理論結(jié)構(gòu)要素還應(yīng)增加審計(jì)環(huán)境和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)兩要素，據(jù)此重新構(gòu)