審計的學案例地訓練題目

1、實用標準文案精彩文檔第一章第一章總論[案例一案例一]：大約在300年前，英國成立了南海股份有限公司。由于經(jīng)營無方，公司效益一直不理想，公司董事為了使股票達到預期價格，不惜采取散布謠言等手法，使股票價格直線上升。1719年中，南海公司股價為114英鎊。到1720年3月，股價勁升至300英鎊以上。4個月后，股價更是已高達1050英鎊。隨著南海公司股價的扶搖直上，一陣投機浪潮席卷全國，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投

2、機對象，股價暴漲56倍，各種職業(yè)的人都卷入了這聲漩渦。美國經(jīng)濟學家加爾布斯在其《大恐慌》一書中這樣描繪當時人們購買股票的情形：“政治家忘記了政治，律師忘記了法庭，貿(mào)易商放棄了買賣，醫(yī)生丟棄了病人，店主關閉了鋪子，教父離開了圣壇，甚至連高貴的夫人也忘了高傲和虛榮?！笔悄?月，為了制止各類“泡沫公司”的膨脹，英國國會通過了“泡沫公司取締法”。自此，許多公司被解散，公眾開始清醒過來。隨著投資熱潮的冷卻，南海股價一落千丈。當年底，政府對南海公司

3、資產(chǎn)進行清理，發(fā)現(xiàn)其實際資本已所剩無幾。那些高價買進南海股票的投資者遭受了巨大損失，此后較長一段時間，民眾對參股新興股份公司聞之色變。為了平息南海公司所引發(fā)的經(jīng)濟恐慌，1720年9月，英國議會組織了一個由13人參加的特別委員會，對“南海泡沫”事件進行秘密查證。在調(diào)查過程中，由于牽涉到許多財務問題及會計記錄，特邀了一名精通會計實務的會計師，名為查爾斯史內(nèi)爾。查爾斯通過對南海公司賬目的查詢審核，于1721年提交了一份查賬報告，在報告中，查爾

4、斯指出了公司存在舞弊行為會計記錄嚴重不實等問題?！澳虾Ｅ菽焙?，英國對股份公司的成立進行了嚴格限制，股份公司的形式基本上名存實亡。直到1828年，英國政府在充分認識到股份有限公司利弊的基礎上，通過設立民間審計的方式，將股份公司中因所有權與經(jīng)營權分離所產(chǎn)生的不足予以制約，才完善了這一現(xiàn)代化的企業(yè)制度。討論：（1）你認為查爾斯史內(nèi)爾是否能算第一位民間審計人員，作為一名民間審計人員，他必須具備怎樣的條件？(2)你認為審計在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中應起什

5、么樣的作用？第二章第二章審計職業(yè)規(guī)范審計職業(yè)規(guī)范[案例一案例一]：張立注冊會計師在一家規(guī)模不大的會計師事務所工作。有一天，當客戶東方機電公司聘請張立進行年度報表審計時，對其提出了一個要求，即希望從委托之日起，半個月內(nèi)完成所有的審計任務，并出具審計報告，以向公司股東大會匯報。否則，超過一天，不僅不付審計費用，而且，會計師事務所還要賠款。如果提前，公司可以額外加付審計報酬。張立同意了這一條件。為了及時完成任務，張立臨時聘用了一批還沒有畢業(yè)的

6、會計專業(yè)的大學生。由于張立手上還有一個項目沒有完成。因此，他對這些學生進行應急培訓之后，即告訴他們?nèi)绾魏藢~冊、憑證等，然后就請他們自己去客戶的現(xiàn)場進行審計，還指派了一個學習成績較好的學生作為該項目臨時負責人，他自己則在另一家客戶之處進行電話指揮。10天之后，這些學生帶回厚厚一疊工作底稿。因為時間有限，張立將這些工作底稿稍作整理，就草擬了審計報告，并在兩周之內(nèi)，遞交給了東方機電公司。思考與討論：張立有否違背職業(yè)規(guī)范的行為，如果有，具體有

7、哪些？實用標準文案精彩文檔討論：1從上述案例中，請你談談對審計風險注冊會計師法律責任的認識。2你認為相關部門對銀廣廈公司及有關責任人的處罰決定是否具有威懾力？針對頻頻出現(xiàn)的上市公司假賬問題，我國現(xiàn)有的相關法律規(guī)定有何欠缺，該如何完善？[案例二案例二]：注冊會計師負責對上市公司丁公司208年度財務報表進行審計。208年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審

8、計程序后，認為丁公司208年度財務報告不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。在丁公司208年度已審計財務報告表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。D注冊會計師以其與股民甲未構(gòu)成合約關系為由，要求免于承擔民事責任。要求：（1）為了支持訴訟請求，股民甲應當向法院提出哪些理由。（2）指出D注冊會計師提出的免責理由是否

9、正確，并簡要說明理由。（3）在哪些情形下，D注冊會計師可以免于承擔民事責任。第四章第四章審計目標審計目標[案例一案例一]：甲公司是一家集生產(chǎn)和零售為一體的股份公司。A會計師事務所在接受其審計委托后，委派注冊會計師張華擔任項目負責人。經(jīng)過審計預備調(diào)查，注冊會計師張華確定存貨項目為重點審計風險領域，同時決定根據(jù)管理層的認定確定存貨項目的具體審計目標，并選擇相應的具體審計程序以保證審計目標的實現(xiàn)。要求：假定下列表格中的具體審計目標已經(jīng)被注冊會

10、計師張華選定，張華應當確定的與各具體審計目標最相關的管理層的認定（根據(jù)交易或事項、賬戶余額和列報分類）和最恰當?shù)膶徲嫵绦颍ǜ鶕?jù)提供的審計程序，分別選擇一項，并將選擇結(jié)果的編號填入答題卷給定的表格中。對每項審計程序，可以選擇一次、多次或不選。）分別是什么？（1）檢查現(xiàn)行銷售價目表（2）審閱財務報表（3）在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(nèi)（4）選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票（5）在監(jiān)盤存貨時，選

11、擇盤點表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫（6）測試直接材料、直接人工費用、制造費用的合理性管理層的認定具體審計目標審計程序公司對存貨均擁有所有權記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值存貨成本計算準確存貨的計價基礎已在財務報表中恰當披露第五章第五章第六章第六章審計證據(jù)和審計工作底稿審計證據(jù)和審計工作底稿[案例一案例一]：廣生公司2000年12月31日財務報表顯示，其應收賬款為200000