審計(jì)教學(xué)案例選擇與問題設(shè)計(jì)

1、<p>　　審計(jì)教學(xué)案例選擇與問題設(shè)計(jì)</p><p>　　一、案例教學(xué)的作用 </p><p>　　審計(jì)學(xué)是一門理論性和實(shí)踐性都很強(qiáng)的學(xué)科。一方面，審計(jì)理論抽象、晦澀難懂，另一方面，其實(shí)務(wù)操作需要較多的職業(yè)判斷。因此，案例教學(xué)被廣泛地應(yīng)用于審計(jì)教學(xué)。案例教學(xué)以特定的案例為教學(xué)材料，結(jié)合教學(xué)主題，通過討論、問答等師生互動(dòng)的教學(xué)過程，讓學(xué)生了解與教學(xué)主題相關(guān)的概念或理論，從而達(dá)到多

2、元化的教學(xué)目的，提升學(xué)生的綜合能力?？梢哉f，案例教學(xué)是理論與實(shí)際的最佳結(jié)合點(diǎn)。具體而言，在審計(jì)教學(xué)中引入案例教學(xué)可以起到如下作用： </p><p>　?。ㄒ唬┨岣邔W(xué)習(xí)興趣，調(diào)動(dòng)學(xué)生積極性 案例教學(xué)將真實(shí)生動(dòng)的審計(jì)案例穿插到審計(jì)學(xué)課程中，使學(xué)生從枯燥的審計(jì)理論中走出來，有興趣探究審計(jì)理論背后的故事，或者在審計(jì)案例中去尋找潛藏的審計(jì)理論，從而增進(jìn)學(xué)生求知和思考的愿望。 </p><p>　　

3、（二）深化對理論知識(shí)的理解 案例教學(xué)以特定的案例為教學(xué)手段，可以使復(fù)雜的問題簡單化，枯燥的知識(shí)趣味化，抽象的道理具體化。通過案例分析，學(xué)生的感性認(rèn)識(shí)不斷增強(qiáng)，從而有利于對理論知識(shí)的快速掌握和深刻理解，并且這樣獲取的知識(shí)也更為牢固。 </p><p>　　（三）提高學(xué)生的綜合能力 通過案例教學(xué)，能夠使學(xué)生將所學(xué)理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的案例分析中，通過知識(shí)的運(yùn)用來發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題，培養(yǎng)學(xué)生發(fā)散型、創(chuàng)新性的辯證

4、思維方式，同時(shí)積極參與案例的討論還有助于鍛煉學(xué)生的表達(dá)能力和溝通能力。 </p><p>　?。ㄋ模U(kuò)大學(xué)生的知識(shí)面 審計(jì)案例涉及的知識(shí)很多，一個(gè)綜合性的審計(jì)案例不僅能與不同的審計(jì)理論相對應(yīng)，也與內(nèi)部控制、公司治理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法等知識(shí)結(jié)合在一起，同時(shí)案例的背景還涉及社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)的方方面面。通過案例教學(xué)，學(xué)生不僅能系統(tǒng)鞏固相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，還能加深對審計(jì)行業(yè)的了解，加深對社會(huì)的認(rèn)識(shí)。 </p

5、><p>　　二、審計(jì)案例的選擇 </p><p>　　審計(jì)案例是聯(lián)系審計(jì)理論和審計(jì)實(shí)踐的橋梁，是案例教學(xué)的內(nèi)容。審計(jì)案例的選擇是否恰當(dāng)是案例教學(xué)取得成功的關(guān)鍵。一個(gè)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)案例，可以使現(xiàn)實(shí)問題迅速反映到課堂上來，引發(fā)學(xué)生的求知欲望，給學(xué)生留下足夠的思維空間，增強(qiáng)學(xué)生分析問題和解決問題的能力，同時(shí)顯現(xiàn)教師的課堂組織能力和引導(dǎo)能力，從而詮釋案例教學(xué)模式。在選擇審計(jì)案例時(shí)應(yīng)把握以下原則： <

6、;/p><p>　?。ㄒ唬陌咐囊?guī)?？矗笮桶咐c小型案例相結(jié)合 大型案例篇幅較長，內(nèi)容較多，涉及面廣，是對教師和學(xué)生綜合能力的考驗(yàn)。這類案例的取得相對比較容易，目前的審計(jì)案例書籍中基本涉及的都是大型案例。這類案例來自于真實(shí)的歷史事件，具有現(xiàn)實(shí)針對性，能夠充分體現(xiàn)審計(jì)環(huán)境、審計(jì)實(shí)務(wù)的精要，一個(gè)案例就是一個(gè)生動(dòng)的故事，是學(xué)生在未來的職業(yè)領(lǐng)域中可能遭遇的，能夠在其經(jīng)驗(yàn)世界中產(chǎn)生共鳴，從而激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。從案例的內(nèi)容

7、來看，大型案例不僅涉及到審計(jì)中許多跨章節(jié)的知識(shí)點(diǎn)，也涉及到市場監(jiān)管、行業(yè)管理、公司治理等諸多方面，對教師的組織能力和學(xué)生的知識(shí)儲(chǔ)備都要求較高。大型案例一般安排在某一章節(jié)結(jié)束后，以案例分析課的形式進(jìn)行，教師可預(yù)先提出問題，要求學(xué)生帶著問題查找案例相關(guān)資料，在課堂上參與討論，解決問題。小型案例篇幅短小，內(nèi)容簡潔，主要針對某一個(gè)審計(jì)問題或知識(shí)點(diǎn)而準(zhǔn)備，目的是幫助學(xué)生掌握和理解相關(guān)要點(diǎn)。小型案例可以來自于真實(shí)的審計(jì)事件，也可以虛構(gòu)。虛構(gòu)的案例可

8、能不夠生動(dòng)，但在設(shè)計(jì)時(shí)可以和審計(jì)理論緊密結(jié)合，具有較強(qiáng)的針對性和引導(dǎo)性，明確地反映出教師的意圖。虛構(gòu)的案例如果運(yùn)用得當(dāng)，同樣可以使學(xué)生更好地理解審計(jì)理論，掌握審</p><p>　　（二）從案例的時(shí)間看，早期案例與近期案例相結(jié)合 目前，寫入審計(jì)教材并在課堂上討論較多的絕大多數(shù)屬于早期的經(jīng)典案例。其中某些案例不僅對審計(jì)理論的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響，對社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也有著重要意義，比如，南海公司事件，誕生了世界上第一份審

9、計(jì)報(bào)告，并對股份公司的發(fā)展產(chǎn)生了重要影響；羅賓斯藥材公司事件，使得注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任開始被關(guān)注，同時(shí)應(yīng)收賬款的函證和存貨的監(jiān)盤被寫入了審計(jì)準(zhǔn)則，成為必須的審計(jì)程序；銀廣廈事件，集中反映出我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式的弊?。豢讫埵录?，引發(fā)了對外資會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國“超國民待遇”的深入探討。這些早期的經(jīng)典案例比較成熟，能夠幫助學(xué)生了解審計(jì)發(fā)展的背景和歷史過程，理解審計(jì)的相關(guān)概念，可供長期使用，是案例教學(xué)中不可或缺的重要內(nèi)容。 </p&g

10、t;<p>　　但案例教學(xué)中如果僅僅討論早期案例，會(huì)使學(xué)生覺得脫離現(xiàn)實(shí)，逐漸喪失學(xué)習(xí)興趣。因此，教師要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國家政策法規(guī)的變化，密切關(guān)注近年來國內(nèi)外發(fā)生的有重大社會(huì)影響的審計(jì)案件，確保緊跟社會(huì)熱點(diǎn)的討論，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)和研究興趣。比如，綠大地欺詐上市事件引發(fā)的市場監(jiān)管問題；萬福生科造假事件引發(fā)的中介機(jī)構(gòu)法律責(zé)任及問題事務(wù)所合并話題；天華正信（北京）會(huì)計(jì)師事務(wù)所行賄案引發(fā)的注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德問題。這類案例因?yàn)?/p>

11、對及時(shí)性的要求較高，一般而言不會(huì)有現(xiàn)成的案例資料，需要教師從相關(guān)的新聞媒體中廣泛尋找，精心整理，編制成適合教學(xué)的審計(jì)案例，這個(gè)過程也可以發(fā)動(dòng)學(xué)生一起參與，從而培養(yǎng)學(xué)生敏銳的嗅覺力和文字分析能力。另外，教師也可以通過自身的審計(jì)實(shí)踐或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資源來收集案例。值得慶幸的是，近年來中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也非常重視案例教學(xué)，根據(jù)行業(yè)協(xié)會(huì)監(jiān)管檢查獲得的第一手資料，目前已編制了三輯《中國注冊會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育審計(jì)案例》，這些案例的時(shí)效性和針對性都很強(qiáng)

12、，也非常適用于本科生的案例教學(xué)。 </p><p>　?。ㄈ陌咐膩碓纯?，國外案例與國內(nèi)案例相結(jié)合 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)形成于英國的股份公司制度，完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場，在西方近三百年的發(fā)展歷史中積累了大量的案例，一些案例的影響在審計(jì)史上非常深遠(yuǎn)。如，安然案例中關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的質(zhì)疑；南方保健案例中對重要性水平的規(guī)避，厄特馬斯案例中關(guān)于第三方責(zé)任的判決。考慮到審計(jì)技術(shù)本身的相似性，在講課時(shí)運(yùn)用國外發(fā)生的案例來

13、說明問題并無不妥，但由于我國和國外在歷史文化、社會(huì)背景及政治法律環(huán)境等方面都存在著較大的差異，特別是我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國外也不盡相同，學(xué)生在理解國外案例時(shí)會(huì)有些吃力，尤其弄不懂國外的會(huì)計(jì)造假手法。我國從1980年開始重建注冊會(huì)計(jì)師制度，與西方國家相比審計(jì)歷史非常短。但隨著我國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的不斷發(fā)展，可供選擇的審計(jì)案例也日漸豐富，比如，藍(lán)田股份、東方電子、科龍電器、縱橫國際等，這些審計(jì)案例在會(huì)計(jì)造假手法和審計(jì)失敗方面都帶有鮮明的中國特色，與