企業(yè)內(nèi)部控制若干問題的研究.pdf

1、對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文企業(yè)內(nèi)部控制若干問題的研究姓名：徐影柳申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士專業(yè)：企業(yè)管理指導(dǎo)教師：張新民2001.4.1企業(yè)內(nèi)部控制若干問題的研究?jī)?nèi)部控制的歷史源遠(yuǎn)流長(zhǎng)。但對(duì)內(nèi)部控制的研究卻是近幾十年來(lái)的事情，也難是由于這一點(diǎn)，人們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)有著較大的差異。我國(guó)新修訂的《會(huì)計(jì)法》十分強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)問題。企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗、會(huì)計(jì)信息失真及不守法經(jīng)營(yíng)在很大程度上都可歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的缺乏或失效。研究企業(yè)內(nèi)部控制的理論

2、與實(shí)務(wù)就成了最緊迫的課題之一。筆者擬從國(guó)際上內(nèi)部控制理論的最新發(fā)展和控制論的一般原理出發(fā)，談?wù)剬?duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的看法。一、內(nèi)部控制理論的發(fā)展內(nèi)部控制是從內(nèi)部牽制發(fā)展而來(lái)的，至今為止，大致經(jīng)歷了五個(gè)階段，即內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制階段、管理控制和會(huì)計(jì)控制階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、一體化結(jié)構(gòu)階段。()內(nèi)部牽制階段LRDicksee最早于1905年提出內(nèi)部牽制(internalcheck)這個(gè)概念，他認(rèn)為，內(nèi)部牽制由三個(gè)要素構(gòu)成：職責(zé)分工、

3、會(huì)計(jì)記錄和人員輪換。在20世紀(jì)40年代前，人們習(xí)慣用內(nèi)部牽制這一概念。根據(jù)《柯氏會(huì)計(jì)辭典》的解釋，內(nèi)部牽制是指：“以提供有效的組織和經(jīng)營(yíng)，并防止錯(cuò)誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。其主要特點(diǎn)是以任何個(gè)人或部門不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制。內(nèi)部牽制是基于以下兩個(gè)基本設(shè)想：I兩個(gè)或以上的人或部門無(wú)意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)是很小的；2兩個(gè)或以上的

4、人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門舞弊的可能性。實(shí)踐證明這些設(shè)想是合理的，內(nèi)部牽制機(jī)制確實(shí)有效地減少了錯(cuò)誤和舞弊行為，因此在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有重要的地位，成為有關(guān)組織機(jī)構(gòu)控制、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。(二)內(nèi)部控制階段1947年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(簡(jiǎn)稱AICPA)1下屬審計(jì)程序委員會(huì)在其《審計(jì)準(zhǔn)則暫行公告》中第一次正式提出了內(nèi)部控制這個(gè)概念。1949年，題為“內(nèi)部控制——一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)企業(yè)管理

5、層和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性”的報(bào)告中，對(duì)內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性定義：“內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)企業(yè)堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理政策?！?三)管理控制和會(huì)計(jì)控制階段1958年，審計(jì)程序委員會(huì)發(fā)布的第29號(hào)《審計(jì)程序公告》指出，“內(nèi)部控制，從1AmericanInstituteofCertifiedPublicAccountant，