上市公司會(huì)計(jì)造假監(jiān)管體系研究.pdf

1、近年來,上市公司會(huì)計(jì)造假成為國內(nèi)外資本市場面臨的一個(gè)嚴(yán)峻挑戰(zhàn),由此而引發(fā)的上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管改革成為全球公司治理與資本市場改革的焦點(diǎn).雖然實(shí)務(wù)界和理論界對我國上市公司會(huì)計(jì)造假與監(jiān)管問題進(jìn)行了較為廣泛的分析和研究,并從不同角度提出了一些解決思路和對策,但作為公眾公司,上市公司利益相關(guān)者的預(yù)期利益目標(biāo)是極其復(fù)雜的,由此決定他們造假或監(jiān)管行為方式選擇的機(jī)制是不同的,因此對上市公司會(huì)計(jì)造假的監(jiān)管應(yīng)構(gòu)建一個(gè)多層次、全方位、開放、動(dòng)態(tài)的體系.本文首先

2、從理論上對參與上市公司會(huì)計(jì)造假或監(jiān)管的不同行為主體及其行為方式進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)我國上市公司會(huì)計(jì)造假的根源在于其國有或國有法人控股的一股獨(dú)大股權(quán)結(jié)構(gòu)下,真正的所有者缺位,國家股東代表與上市公司決策、經(jīng)營層利益趨同,現(xiàn)行制度的安排使造假的預(yù)期收益大、風(fēng)險(xiǎn)小;進(jìn)行有效監(jiān)管的關(guān)鍵在于通過制度安排加大對會(huì)計(jì)造假的處罰力度,提高造假成本,降低造假收益.然后通過分析比較認(rèn)為,我們要借鑒國外上市公司會(huì)計(jì)造假監(jiān)管的成果和經(jīng)驗(yàn),從根本上改善公司治理,發(fā)揮政府