會計計量屬性論文計量測試論文

1、會計計量屬性論文計量測試論文我國多屬性會計計量模式淺析我國多屬性會計計量模式淺析摘要:在財務(wù)會計中按歷史成本計量是一條重要的原則。通過對歷史成本等五種會計計量模式以及歷史成本與公允價值、現(xiàn)行成本、現(xiàn)行市價、可變現(xiàn)凈值與公允價值之間的辨析提出了五種會計計量模式并對多屬性計量模式中計量單位的選擇進(jìn)行了分析。關(guān)鍵詞:多屬性會計計量模式一、幾種主要的計量屬性分析美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會在1984年概括了五種較普遍認(rèn)可的計量屬性:歷史成本、現(xiàn)行成本

2、、現(xiàn)行市價、可變現(xiàn)凈值和未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。下面對以上的五種計量屬性進(jìn)行簡單的分析。1.歷史成本長期以來在財務(wù)會計中按歷史成本計量是一條重要的原則。歷史成本以交易雙方確定的價值為基礎(chǔ)資料容易取得并且具有較強(qiáng)的可靠性和可驗證性而且以歷史成本計量屬性為基礎(chǔ)的歷史成本會計程序簡單容易操作。但歷史成本以物價穩(wěn)定為前提在物價變動明顯時其可比性、相關(guān)性下降。2.現(xiàn)行成本現(xiàn)行成本計量屬性能避免價格變動的虛計收益反映真實財務(wù)狀況客觀評價企業(yè)的管理業(yè)績。

3、主要用于高通貨膨脹時期的會計計量同時也用于相關(guān)資產(chǎn)的后續(xù)計量。目前IASB和FASB中都有基于現(xiàn)行成本計量屬性的反映物價變動的準(zhǔn)則而對資產(chǎn)后續(xù)計量上IASB以及英美等準(zhǔn)則中都允許對廠場、不續(xù)時期的重新計量歷史成本是以實際發(fā)生的交易為前提并從企業(yè)投入價值角度所進(jìn)行的計量而公允價值既可以基于實際交易也可以是假定的并不要求站在企業(yè)角度來區(qū)分投入或產(chǎn)出而是站在市場的角度采用公平成交價來計量。(二)現(xiàn)行成本、現(xiàn)行市價、可變現(xiàn)凈值與公允價值現(xiàn)行成本

4、與公允價值的區(qū)別主要表現(xiàn)在:前者強(qiáng)調(diào)站在某企業(yè)主體角度的投入價值而后者強(qiáng)調(diào)站在獨(dú)立于企業(yè)主體的市場角度的市場價值。對于產(chǎn)成品等企業(yè)自制資產(chǎn)而言其現(xiàn)行成本一般要低于公允價值因為后者往往還包括了賣方的利潤對于從市場上剛剛購入的新資產(chǎn)而言兩者金額可能相等當(dāng)然前提仍為該資產(chǎn)是在熟悉情況和自愿雙方的公平交易中取得。現(xiàn)行市價與公允價值在內(nèi)涵上最為接近它們的區(qū)別體現(xiàn)在:第一前者并不強(qiáng)調(diào)市價的“公允性”即對交易的市場是否公開、活躍無特定要求后者則強(qiáng)調(diào)市

5、價的“公允性”第二前者完全依賴于可觀察的市場價格故難于對無形資產(chǎn)、專用設(shè)備或廠房等無現(xiàn)行市價的資產(chǎn)進(jìn)行恰當(dāng)計量而當(dāng)不能得到可觀察的市場價格時后者還可基于可得到的最佳信息進(jìn)行估計確定?？勺儸F(xiàn)凈值與公允價值的區(qū)別是:第一前者是扣除了預(yù)計變現(xiàn)過程中的直接成本后的凈值后者通常不考慮直接成本第二對于一項還需要進(jìn)一步加工的資產(chǎn)而言前者要求以產(chǎn)品預(yù)期完工后出售所得的現(xiàn)金流入扣除加工成本及銷售費(fèi)用后的凈額來計量后者則直接指該原材料本身的公允價值:第三前