全流通下公司治理與會計穩(wěn)健性的互動關(guān)系研究.pdf

1、廈門大學(xué)學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明本人呈交的學(xué)位論文是本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下，獨立完成的研究成果。本人在論文寫作中參考其他個人或集體已經(jīng)發(fā)表的研究成果，均在文中以適當(dāng)方式明確標(biāo)明，并符合法律規(guī)范和《廈門大學(xué)研究生學(xué)術(shù)活動規(guī)范( 試行) 》。另外，該學(xué)位論文為( ) 課題( 組)的研究成果，獲得( ) 課題( 組) 經(jīng)費或?qū)嶒炇业馁Y助，在( ) 實驗室完成。( 請在以上括號內(nèi)填寫課題或課題組負責(zé)人或?qū)嶒炇颐Q，未有此項聲明內(nèi)容的，可以不作特別聲明。)聲

2、明人( 簽名) ．虐天儒汐1 2 年6 月, I - 日摘要會計穩(wěn)健性是財務(wù)報告的一項基本原則和重要慣例，并且被大多數(shù)國家作為一項關(guān)鍵的會計信息質(zhì)量特征。目前，國內(nèi)學(xué)者對會計穩(wěn)健性的研究主要集中于存在性、計量方法以及變化趨勢，關(guān)于公司治理機制與穩(wěn)健性的互動關(guān)系研究尚在起步階段。我國于2 0 0 6 年基本完成股權(quán)分置改革，并逐步走向全流通時代。相對于股權(quán)分置改革時期，全流通下的公司治理將表現(xiàn)出不同的特征，與此同時，新會計準(zhǔn)則的實旌也必然

3、對上市公司的穩(wěn)健性產(chǎn)生影響。因此，無論從會計穩(wěn)健性的理論前沿還是國內(nèi)外的實踐發(fā)展來看，本文的研究都顯得十分必要。本文首先梳理了國內(nèi)外有關(guān)公司治理與會計穩(wěn)健性的文獻，闡述了公司治理理論與會計穩(wěn)健性理論，并且注重說明公司治理與會計穩(wěn)健性的互動關(guān)系理論包括契約理論、委托代理理論和信息不對稱理論并分析了公司治理與會計穩(wěn)健性的作用與反作用。接著本文選取2 0 0 7 ．2 0 1 0 年問經(jīng)過股權(quán)分置改革的滬深A(yù) 股主板上市公司作為樣本公司，通過

4、B a s u 的盈余一股價報酬關(guān)系度量法在全流通制度背景下對上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)與董事會特征和會計穩(wěn)健性的互動關(guān)系進行回歸分析。結(jié)果表明，全流通背景下的上市公司整體上存在著會計穩(wěn)健性；在股權(quán)結(jié)構(gòu)方面，國有股持股比例和股權(quán)制衡度對與會計穩(wěn)健性影響不顯著，而股權(quán)集中度與會計穩(wěn)健性顯著負相關(guān)；在董事會特征方面，獨立董事比例與董事會領(lǐng)導(dǎo)權(quán)結(jié)構(gòu)與會計穩(wěn)健性關(guān)系并不顯著。與以往的研究結(jié)論不同，本文研究得出在全流通制度背景下，公司治理的改善并沒有伴隨