新準(zhǔn)則下公允價(jià)值計(jì)量屬性的運(yùn)用效果研究.pdf

1、20世紀(jì)70年代之后，隨著國(guó)際會(huì)計(jì)環(huán)境的變化，歷史成本這一傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性逐漸暴露出自身的缺陷，無(wú)法提供更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，于是要求改變計(jì)量屬性的呼聲越來(lái)越高，伴隨著衍生金融工具的出現(xiàn)，公允價(jià)值計(jì)量屬性應(yīng)運(yùn)而生。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)和美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)也肯定了公允價(jià)值的地位，至此公允價(jià)值成為國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要組成部分，它將對(duì)會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界產(chǎn)生重大影響。
　　 公允價(jià)值作為重要的計(jì)量屬性，在我國(guó)經(jīng)歷了

2、一波三折的發(fā)展歷程。2007年1月1日我國(guó)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正式施行，公允價(jià)值被重新提上議事日程，成為了新準(zhǔn)則實(shí)施的最大亮點(diǎn)。自公允價(jià)值實(shí)施四年以來(lái)，關(guān)于公允價(jià)值的研究主要集中在理論研究方面，因此本文選取上市公司的數(shù)據(jù)對(duì)公允價(jià)值的運(yùn)用效果開(kāi)展研究更具有實(shí)踐意義。
　　 2008年金融危機(jī)的爆發(fā)，國(guó)際金融界和會(huì)計(jì)界展開(kāi)了激烈地爭(zhēng)論，雙方互不相讓?zhuān)鞒忠辉~，金融界人士認(rèn)為公允價(jià)值是金融危機(jī)的罪魁禍?zhǔn)?，?huì)計(jì)界強(qiáng)烈反擊，公允價(jià)值僅反映事實(shí)真

3、相，基于這樣的背景開(kāi)展研究，更具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。
　　 本文采用規(guī)范研究結(jié)合比較分析和案例分析的方法，對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以來(lái)公允價(jià)值的運(yùn)用效果從財(cái)務(wù)報(bào)告、所得稅、盈余管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等四個(gè)方面進(jìn)行了綜合評(píng)價(jià)，其中既有對(duì)所有上市公司的總體分析，也有對(duì)特定行業(yè)的分析和典型企業(yè)的案例分析。
　　 本文大部分?jǐn)?shù)據(jù)來(lái)自巨潮資訊網(wǎng)的上市公司的年度報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和所得稅分析時(shí)運(yùn)用的是深圳市證券交易所和上海市證券交易所上市的主板類(lèi)的證券

4、行業(yè)公司，對(duì)盈余管理運(yùn)用的個(gè)案分析、對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)選用的整體上市公司。
　　 通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，證券行業(yè)2007-2010年公允價(jià)值的變動(dòng)對(duì)股東權(quán)益和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響大體呈現(xiàn)遞減趨勢(shì)，股東權(quán)益對(duì)公允價(jià)值的變動(dòng)具有較弱的敏感性，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)對(duì)公允價(jià)值的變動(dòng)具有較強(qiáng)的敏感性，而個(gè)別證券公司公允價(jià)值的影響呈現(xiàn)出不同的個(gè)體差異。對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的影響，2007-2009年公允價(jià)值對(duì)整體上市公司的業(yè)績(jī)影響并不顯著，上市公司業(yè)績(jī)成長(zhǎng)性較好。對(duì)