我國公允價值計量屬性的應(yīng)用研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和資本市場的不斷完善,以歷史成本為基礎(chǔ)提供的會計信息已經(jīng)越來越不能滿足我國財務(wù)報表使用者的需要,我國于2006年頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系中,謹(jǐn)慎、適度的引入了公允價值計量屬性,這既適應(yīng)了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求,也實現(xiàn)了我國企業(yè)會計準(zhǔn)則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則在計量方面的趨同。公允價值計量屬性的產(chǎn)生是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和會計理論、會計技術(shù)進(jìn)步的產(chǎn)物,自其產(chǎn)生至今,一直是會計理論界和實務(wù)界爭論的焦點,褒貶不一。2008年爆發(fā)的國際金融危機(jī)更

2、加激化了這種爭論,其存廢成為新一輪爭論的熱點話題。
　　 基于上述背景,在借鑒國內(nèi)外學(xué)者研究成果的基礎(chǔ)上,本文對我國公允價值計量屬性的應(yīng)用情況進(jìn)行研究。主要采用了規(guī)范研究為主,實證研究為輔,定性研究與定量研究相結(jié)合、理論與實踐相結(jié)合的研究方法,從公允價值的產(chǎn)生和概念出發(fā),系統(tǒng)地研究了公允價值當(dāng)前應(yīng)用的狀況,并對我國今后會計工作中公允價值實踐應(yīng)用提出了自己的看法。
　　 首先,綜述了公允價值的應(yīng)用現(xiàn)狀,從國內(nèi)和國外兩個方面

3、對公允價值的應(yīng)用情況進(jìn)行了梳理。其次,介紹了公允價值的產(chǎn)生及其含義。公允價值從產(chǎn)生到目前為止有多種定義,本文在分析當(dāng)前最有代表性的公允價值定義的基礎(chǔ)上,界定了公允價值的內(nèi)涵,認(rèn)為公允價值是計量屬性,但是其并非特指一種計量屬性,而是一個組合的概念,并可以通過多種形式表達(dá)出來。第三,本文對中國會計準(zhǔn)則和美國、國際會計準(zhǔn)則中應(yīng)用公允價值的情況進(jìn)行比較發(fā)現(xiàn),我國在公允價值應(yīng)用的范圍、程度、可操作性等方面存在一定差距,這些差異主要是由于市場環(huán)境、

4、制度、會計準(zhǔn)則以及會計人員素質(zhì)等不同引起的。第四,本文對我國公允價值應(yīng)用的情況進(jìn)行了實證分析。研究認(rèn)為,我國上市公司有可能存在利用公允價值進(jìn)行利潤操縱的問題。最后,本文結(jié)合以上分析,提出了公允價值在我國應(yīng)用的政策建議,認(rèn)為我國應(yīng)該從市場、制度、會計準(zhǔn)則和會計人員等方面進(jìn)行改革完善,為公允價值的應(yīng)用提供良好的環(huán)境和制度基礎(chǔ),并使公允價值的應(yīng)用效果反哺市場。
　　 通過本文的研究,得出了如下結(jié)論:公允價值是經(jīng)濟(jì)發(fā)展對會計信息質(zhì)量要求