新準(zhǔn)則下公允價(jià)值計(jì)量對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性影響的研究.pdf

1、公允價(jià)值計(jì)量是新準(zhǔn)則的亮點(diǎn),會(huì)計(jì)穩(wěn)健性是長(zhǎng)期以來廣泛采用的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征之一,兩者的產(chǎn)生都與不確定性緊密相關(guān),但兩者對(duì)不確定的反映卻截然不同,提供的會(huì)計(jì)信息也就存在差異。本文主要針對(duì)新準(zhǔn)則實(shí)施后公允價(jià)值計(jì)量的應(yīng)用對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響進(jìn)行研究。
　　 本文首先回顧相關(guān)文獻(xiàn),明晰了會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的概念、動(dòng)因,界定了公允價(jià)值的定義、計(jì)量屬性,并通過綜述國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)兩者關(guān)系的研究,明確了本文的研究思路與角度；接著在文獻(xiàn)回顧的基礎(chǔ)上從三個(gè)角度

2、(會(huì)計(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)變,不確定性事項(xiàng),實(shí)務(wù)處理)分別分析了公允價(jià)值計(jì)量對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響；最后本文根據(jù)理論分析的結(jié)果提出假設(shè),并通過模型驗(yàn)證,得出結(jié)論。
　　 基于以上思路,本文以滬深兩市A股公司為樣本,選定以損益表為基礎(chǔ)的Basu模型來驗(yàn)證新準(zhǔn)則頒布實(shí)施前后我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的變化,而后以Felaham低估凈資產(chǎn)模型為基礎(chǔ)構(gòu)建的穩(wěn)健性——公允價(jià)值關(guān)系模型來驗(yàn)證新準(zhǔn)則實(shí)施后公允價(jià)值計(jì)量對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性變化的影響。
　　 本文研究

3、結(jié)果表明:
　　 1.新準(zhǔn)則實(shí)施前后,我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性在總體上是存在的,且在07年至09年的區(qū)間內(nèi),會(huì)計(jì)穩(wěn)健性呈下降趨勢(shì)。其中08年因外部市場(chǎng)因素的影響,回歸模型不顯著,但通過合理的解釋分析,仍可推斷出穩(wěn)健性的下降趨勢(shì)。
　　 2.新準(zhǔn)則頒布實(shí)施后,公允價(jià)值計(jì)量對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性下降的影響較大,是導(dǎo)致會(huì)計(jì)穩(wěn)健性下降的重要因素。
　　 由此我們得出初步結(jié)論,新準(zhǔn)則實(shí)施后我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)信息仍存在穩(wěn)健性,但隨著新