公允價值計(jì)量對盈余穩(wěn)健性影響的實(shí)證研究.pdf

1、自新會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以來,我國采用公允價值對相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量和列報的上市公司在逐年增多,其為我國資本市場帶來的變化也受到學(xué)術(shù)界越來越多的關(guān)注。研究公允價值計(jì)量的應(yīng)用對我國上市公司會計(jì)信息的影響無疑具有十分重要的理論價值和現(xiàn)實(shí)意義。
　　 本文以穩(wěn)健性為視角,首先從理論上分析了公允價值計(jì)量對企業(yè)盈余穩(wěn)健性可能帶來的影響,然后運(yùn)用改進(jìn)的Basu(1997)模型考察了2005-2008期間我國A股上市公司盈余穩(wěn)健性的總體水平和己實(shí)施公

2、允價值計(jì)量的上市公司在公允價值計(jì)量實(shí)施前后兩年期間其盈余穩(wěn)健性水平的變化情況,最后還運(yùn)用市凈率法考察了已實(shí)施公允價值計(jì)量的上市公司的盈余穩(wěn)健度與其計(jì)提的公允價值變動損益規(guī)模之間的相關(guān)性。通過實(shí)證分析,我們得出以下主要結(jié)論:第一,我國上市公司的盈余信息總體上存在穩(wěn)健性特征；第二,引入公允價值對相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量和列報后,上市公司的盈余穩(wěn)健性顯著降低；第三,上市公司盈余穩(wěn)健性水平變化與企業(yè)計(jì)提的公允價值變動損益規(guī)模呈顯著負(fù)相關(guān)?；趯?shí)證結(jié)