公允價值計量對審計質量影響實證研究.pdf

1、2006會計準則中會計信息的計量直接或間接運用了公允價值。公允價值側重于會計信息的相關性，計量中上以市價或估值技術對資產或負債項目進行確認，這樣的計量模式對注冊會計師的審計工作提出了新的要求。本文主要從公允價值的計量層次入手，研究公允價值計量應用程度對注冊會計師審計質量的影響。
　　 首先對相關文獻進行了回顧，界定了審計質量的衡量方法，明晰了公允價值的內涵及特點，并結合注冊會計師的審計判斷決策模型，論述了公允價值計量對審計質量的

2、影響，提出研究的假設，在最后對假設進行實證檢驗。
　　 基于以上思路，以A股市場中2007-2010年度符合篩選條件的公司為樣本進行了實證分析。首先建立注冊會計師審計意見預測模型，計算出會計師事務所謹慎性水平并與實際的審計意見進行對比得出是否發(fā)生審計意見購買從而衡量審計質量的高低。公允價值是以公允價值計量的資產作為其指標進行衡量，最后分年度進行實證模型檢驗，得出本文研究的實證結論。
　　 實證檢驗表明：
　　 1

3、.2006會計準則頒布后注冊會計師的審計質量呈U形變化。審計質量在剛開始會呈現質量下降的趨勢，在2008年中審計質量達到最低點，其中年度審計意見購買行為達到了15％的比例，在后續(xù)2009和2010年中審計質量逐步提高，審計意見購買行為平均在8％的水平。
　　 2.2008年公允價值計量的資產的應用規(guī)模對審計質量有顯著影響，在5％的置信水平上顯著；2007、2009和2010年中公允價值計量的資產的應用規(guī)模對審計質量的影響在統(tǒng)計上

4、不顯著。
　　 3.公允價值在會計準則中的不同應用事項中對審計質量的影響不同。資產減值和債務重組利得中公允價值的應用降低了審計質量，其它項目如公允價值變動損益和非貨幣性資產交換中公允價值應用并沒有和審計質量存在顯著的關系。
　　 基于上述研究結果，筆者得出公允價值計量對審計質量的影響存在著時效性和差異性。在存在影響的年份和事項中公允價值計量會降低注冊會計師的審計質量。為了加強注冊會計師的審計質量，提高會計信息的可靠性，筆