A公司公允價(jià)值計(jì)量下盈余管理研究.pdf

1、2007年公允價(jià)值在我國(guó)上市公司重新引入，給上市公司進(jìn)行盈余管理提供了更大的空間，盈余管理的手段也更加多樣化。由于公允價(jià)值計(jì)量直接影響損益，使得上市公司的利潤(rùn)有了更大的可操作性，采用公允價(jià)值進(jìn)行盈余管理的公司一般表現(xiàn)為利潤(rùn)的劇烈波動(dòng)，鑒于公允價(jià)值和利潤(rùn)的直接影響關(guān)系，本文主要選用A公司年報(bào)中利潤(rùn)表中的項(xiàng)目構(gòu)建盈余管理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。通過(guò)對(duì)非經(jīng)常性損益占利潤(rùn)總額的比重、凈利潤(rùn)現(xiàn)金差異率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)這三個(gè)指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)A公司在2008

2、年—2012年盈余波動(dòng)性較大，公司盈余質(zhì)量不佳，初步探測(cè)A公司可能存在利用公允價(jià)值進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)。通過(guò)對(duì)A公司營(yíng)業(yè)外收支凈額占凈利潤(rùn)的比重、公允價(jià)值變動(dòng)損益占凈利潤(rùn)的比重、資產(chǎn)減值損失占凈利潤(rùn)的比重、其他綜合收益占綜合收益總額的比重這幾個(gè)指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)A公司存在利用營(yíng)業(yè)外收支凈額、資產(chǎn)減值損失等項(xiàng)目進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)，但是由于A公司為非金融類企業(yè)，利用公允價(jià)值變動(dòng)損益進(jìn)行盈余管理的傾向并不明顯。為避免上市公司利用公允價(jià)值進(jìn)行過(guò)度的