中國銀行公允價值計量下的盈余質量評價研究.pdf

1、《企業(yè)會計準則2006》中公允價值計量的全面引入打破了收益實現(xiàn)原則，改變盈余構成的同時也增加了盈余的不確定性，盈余質量評價面臨新的挑戰(zhàn)。中國銀行采用公允價值計量模式時間較早且范圍較廣，因此本文選取中國銀行作為研究案例，旨在為公允價值計量下的盈余質量評價提供借鑒。
　　當前的盈余質量評價中，投資者對盈余質量評價的重視程度不夠;評價指標設計缺乏針對性;盈余質量評價水平不高;實證研究較多而案例研究較少。針對盈余質量評價中的存在的問題，本

2、文采用規(guī)范研究和描述性的案例研究相結合的研究方法，在系統(tǒng)介紹公允價值、盈余質量以及公允價值計量對盈余質量影響相關文獻和理論的基礎上，設計了包括盈利能力、持續(xù)性、現(xiàn)金保障性和安全性指標的基本評價指標以及針對公允價值計量的專門指標，對中國銀行2006-2013年度的盈余質量進行評價。基于案例研究，筆者認為公允價值計量下銀行盈余質量評價有效性的提升需要從以下四個層面著手:中國銀行需通過多種措施確保公允價值的正確應用、公允價值信息的充分披露;評