epc模式的特點以及審計重點

1、工程總承包工程總承包是指從事工程總承包的企業(yè)受業(yè)主委托，按照合同約定對工程項目的可行性研究、勘察、設(shè)計、采購、施工、試運行（竣工驗收）等實行全過程或若干階段的承包。工程總承包企業(yè)對承包工程的質(zhì)量、安全、工期、造價全面負(fù)責(zé)。工程總承包企業(yè)必須取得國家住建部或省市級頒發(fā)的相應(yīng)資質(zhì)證書。工程總承包模式可按照過程內(nèi)容與融資運營兩種方式分：過程內(nèi)容：1、EPC模式（設(shè)計采購施工）交鑰匙總承包設(shè)計采購施工總承包（EPC：即Engineering(設(shè)

2、計)、Procurement(采購)、Construction(施工)的組合）是指工程總承包企業(yè)按照合同約定，承擔(dān)工程項目的設(shè)計、采購、施工、試運行服務(wù)等工作，并對承包工程的質(zhì)量、安全、工期、造價全面負(fù)責(zé)，是我國目前推行總承包模式最主要的一種。交鑰匙總承包是設(shè)計采購施工總承包業(yè)務(wù)和責(zé)任的延伸，最終是向業(yè)主提交一個滿足使用功能、具備使用條件的工程項目。2、EPCM模式設(shè)計采購與施工管理總承包(EPCM：即Engineering(設(shè)計)、p

3、rocurement(采購)、Constructionmanagement（施工管理）的組合)是國際建筑市場較為通行的項目支付與管理模式之一，也是我國目前推行總承包模式的一種。EPCM承包商是通過業(yè)主委托或招標(biāo)而確定的，承包商與業(yè)主直接簽訂合同，對工程的設(shè)計、材料設(shè)備供應(yīng)、施工管理進行全面的負(fù)責(zé)。根據(jù)業(yè)主提出的投資意圖和要求，通過招標(biāo)為業(yè)主選擇、推薦最合適的分包商來完成設(shè)計、采購、施工任務(wù)。設(shè)計、采購分包商對EPCM承包商負(fù)責(zé)，而施工分

4、包商則不與EPCM承包商簽訂合同，但其接受EPCM承包商的管理，施工分包商直接與業(yè)主具有合同關(guān)系。因此，EPCM承包商無需承擔(dān)施工合同風(fēng)險和經(jīng)濟風(fēng)險。當(dāng)EPCM總承包模式實施一次性總報價方式支付時，EPCM承包商的經(jīng)濟風(fēng)險被控制在一定的范圍內(nèi)，承包商承擔(dān)的經(jīng)濟風(fēng)險相對較小，獲利較為穩(wěn)定。3、設(shè)計施工總承包（DB）設(shè)計—施工總承包是指工程總承包企業(yè)按照合同約定，承擔(dān)工程項目設(shè)計和施工，并對承包工程的質(zhì)量、安全、工期、造價全面負(fù)責(zé)。4、根據(jù)

5、工程項目的不同規(guī)模、類型和業(yè)主要求，工程總承包還可采用設(shè)計—采購總承包（EP）、采購—施工總承包(PC)等方式。融資運營1、項目BOT模式BOT（BuildOperationTransfer的縮寫）即建設(shè)經(jīng)營移交，指一國政府或其授權(quán)的政府部門經(jīng)過一定程序并簽訂特許協(xié)議將專屬國家的特定的基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)或工業(yè)項目的籌資、投資、建設(shè)、營運、管理和使用的權(quán)利在一定時期內(nèi)賦予給本國或和外國民民間企業(yè)，政府保留該項目、設(shè)施以及其相關(guān)的自然資源永

6、久所有權(quán)；由民間企業(yè)建立項目公司并按照政府與項目公司簽訂的特許協(xié)議投資、開發(fā)、建設(shè)、營運和管理特許項目，以營運所得清償項目債務(wù)、收回投資、獲得利潤，在特許權(quán)期限屆滿時將該項目、設(shè)施無償移交給政府。有時BOT模式被稱為“暫時私有化”過程(TemporaryPrivatization)。而國家體育館、國家會議中心、位于五棵松的北京奧林匹克籃球館等項目實踐了BOT模式，由政府對項目建設(shè)、經(jīng)營提供特許權(quán)協(xié)議，投資者需全部承擔(dān)項目的設(shè)計、投資、建

7、設(shè)和運營，在有限時間內(nèi)獲得商業(yè)利潤，期滿后需將場館交付政府。BOT可演化的方向：1）、BOO（build—own—operate）即：建設(shè)—擁有—經(jīng)營。工程總承包反映了市場專業(yè)化分工的必然趨勢和業(yè)主規(guī)避風(fēng)險的客觀要求，必將得到業(yè)主的認(rèn)同和市場的認(rèn)同，將成為未來建筑業(yè)的一種重要的承包模式。大量的實踐證明，工程總承包有利于解決設(shè)計、采購、施工、開車相互制約和脫節(jié)的問題，把設(shè)計、采購、施工、開車等工作合理交叉，有機地組織在一起。進行整體統(tǒng)籌安

8、排、系統(tǒng)優(yōu)化設(shè)計方案，能有效地對質(zhì)量、成本、進度進行綜合控制，提高工程建設(shè)水平，縮短建設(shè)總工期，降低工程投資。規(guī)章制度，但不夠完善和詳細(xì)，管理與執(zhí)行力度也不夠，導(dǎo)致在工作實踐中，違背預(yù)算管理和內(nèi)部控制制度，降低企業(yè)盈利水平，主要表現(xiàn)有以下幾個方面：1采購部內(nèi)部崗位分工不符合內(nèi)部控制制度的要求，很多人同時進行采購量的確定、招標(biāo)組織、合同簽定、到貨驗收、款項支付手續(xù)辦理等一纜子業(yè)務(wù)，從事了采購部門絕大部分環(huán)節(jié)的工作，缺乏必要的審核環(huán)節(jié)，增大

9、了工作失誤的可能性。同時，由于各管一攤，沒有對設(shè)備或材料的需要量、采購量、發(fā)放量、庫存量的全面統(tǒng)計匯總，無法反映物資收、發(fā)、存的整體情況，很有可能造成多購、少購、錯購現(xiàn)象的發(fā)生，造成物資的損失和積壓。所以，在崗位分工上，應(yīng)尊循不相容職務(wù)相互分離控制的原則，以上列舉的各個環(huán)節(jié)應(yīng)由不同的人員分工管理，互相制約；專設(shè)全面分類、匯總崗位，并根據(jù)總體預(yù)算和實際已采購量為下次采購的種類、數(shù)量的確認(rèn)提供正確的依據(jù)；2工程總承包模式下的施工項目結(jié)構(gòu)復(fù)雜

10、、規(guī)模較大，很難做到一次設(shè)計到位，設(shè)計變更十分頻繁；現(xiàn)場突發(fā)事件的概率大大增加，各種技術(shù)經(jīng)濟簽證不可避免。這樣，勢必增加工程費用支出，提高工程造價。分包結(jié)算設(shè)計變更單、現(xiàn)場簽證單審批手續(xù)不完備，僅有一人簽字審批，缺少監(jiān)督約束機制，缺乏客觀真實性。首先，各種變更、簽證的簽字審批手續(xù)應(yīng)當(dāng)真實完備。其簽字審批程序必須經(jīng)施工技術(shù)員、施工部經(jīng)理、項目負(fù)責(zé)人三方簽字齊全并加蓋簽發(fā)部門公章；其次，對于影響較大的變更費用必須有設(shè)計部門的變更為依據(jù)，同時

11、還要進一步查對施工驗收記錄，實地勘察設(shè)計變更的部位，以此判別設(shè)計變更的真?zhèn)危粚徲嬛攸c：審計重點：（一）項目前期策劃、設(shè)計階段審計在EPC模式的工程項目中，往往是初步設(shè)計進行概算，以此作為投資控制來進行招投標(biāo)，如果初步設(shè)計的深度不夠，造成概算不真實、不規(guī)范、那么對工程項目的投資將會帶來較大影響；相應(yīng)的，概算投資額度增大，造成設(shè)計、監(jiān)理等費用的增加，從而造成整個工程項目成本的增加。審計人員要對可研報告及估算、項目初步設(shè)計的相關(guān)文件和編制單位

12、的資質(zhì)等資料進行全面審計。以審計有效性、全面性、周密性、經(jīng)濟性為出發(fā)點，從項目的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、選材等多個方面入手，對項目的設(shè)計深度、廣度進行周密細(xì)致的分析，審計初步設(shè)計及概算程序是否合規(guī)，是否可以為EPC招投標(biāo)和總包價款提供準(zhǔn)確依據(jù)。（二）項目實施階段跟蹤審計一是對項目實施過程中施工圖設(shè)計的審計。由于EPC模式是一個將設(shè)計、施工有機結(jié)合的一個模式，業(yè)主單位不應(yīng)該過多的干預(yù)總包單位的設(shè)計工作。所以，審計人員要以招投標(biāo)文件及EPC合同為依據(jù)，