上市公司風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)審計(jì)意見影響的實(shí)證研究.pdf

1、經(jīng)濟(jì)全球化使企業(yè)的生存環(huán)境日益復(fù)雜,隨之增多的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大挑戰(zhàn)。為了適應(yīng)環(huán)境變化,規(guī)范審計(jì)行為,提高審計(jì)質(zhì)量,我國(guó)于2006年頒布了新的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則,標(biāo)志著現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在我國(guó)正式確立。相應(yīng)地,審計(jì)理念也由傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下簡(jiǎn)單的審計(jì)程序執(zhí)行到位,轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下綜合的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到位。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)源于被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn),如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素未進(jìn)行恰當(dāng)?shù)刈R(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì),那么

2、出具不恰當(dāng)審計(jì)意見的概率就會(huì)增加,從而注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)升高,因此,敏銳把握被審計(jì)單位的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)成為從源頭上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。從2007年新審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施至今已有5年的時(shí)間,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)進(jìn)行年報(bào)審計(jì)時(shí)是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求充分考慮了被審計(jì)單位的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響?被審計(jì)單位各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的高低又與注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)意見之間具有怎樣的關(guān)系?研究上述問題有助于檢驗(yàn)新審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用效果。

3、>　　鑒此,本文選取在深交所主板上市的A股公司2008-2010年的數(shù)據(jù)作為研究對(duì)象,采用二維logistic回歸等方法,從法律風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和盈余管理風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面研究對(duì)上市公司年報(bào)審計(jì)意見的影響。實(shí)證結(jié)果發(fā)現(xiàn),在控制了其他影響因素后,上市公司訴訟仲裁次數(shù)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見具有顯著的正向相關(guān)關(guān)系,速動(dòng)比率和現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)等短期償債能力指標(biāo)與上市公司的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見具有顯著的負(fù)向相關(guān)關(guān)系,但可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)與上市公司非