增值稅基本知識(shí)原理

1、增值稅基本知識(shí)原理增值稅基本知識(shí)原理增值稅是國(guó)際上的重要稅種，在我國(guó)已推行多年，然而增值稅的計(jì)征依據(jù)是什么，計(jì)算公式是什么，乃是基本知識(shí)，必須清楚，不能不講。沒(méi)有增值稅計(jì)算公式，就不能從銷(xiāo)售價(jià)值中直接計(jì)算出具有真實(shí)意義的應(yīng)繳增值稅，就不能解答什么是增值稅。必須指出“銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝應(yīng)繳稅額”，不是增值稅計(jì)算公式，它是價(jià)外稅計(jì)算公式，增值與價(jià)外，二者概念理論，計(jì)算公式皆不相同，不能混為一談。增值稅與價(jià)外稅的不同概念增值稅與價(jià)外稅的不同

2、概念一、增值稅理論認(rèn)定，增值稅包含在銷(xiāo)售價(jià)值之中。增值稅計(jì)征依據(jù)（計(jì)稅金額）是銷(xiāo)售價(jià)值中的新增應(yīng)稅價(jià)值。增值稅稅率規(guī)定是新增應(yīng)稅價(jià)值的內(nèi)含（稅金）稅率。A、增值稅原本計(jì)算公式銷(xiāo)售價(jià)值中的新增應(yīng)稅價(jià)值（1＋增值稅率）增值稅率＝應(yīng)繳增值稅B、增值稅推演計(jì)算公式銷(xiāo)售價(jià)值計(jì)征率增值稅率＝應(yīng)繳增值稅公式B，是依據(jù)公式A推演得出的。公式B應(yīng)用于平常月份計(jì)提應(yīng)繳增值稅。公式A應(yīng)用于年度結(jié)算。兩個(gè)增值稅計(jì)算公式都要用上，企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)增值稅核算就有了正確理

3、論，工作簡(jiǎn)便明快，對(duì)正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所作報(bào)告皆正確。所謂“內(nèi)含（稅金）稅率”，是指計(jì)稅金額與稅率的規(guī)定相乘方法。計(jì)稅金額與稅率的規(guī)定相乘方法有兩種：其一、計(jì)稅金額與稅率直接相乘，得出應(yīng)繳稅額，謂之直接稅率。如營(yíng)業(yè)稅，其計(jì)稅金額是營(yíng)業(yè)收入額，（營(yíng)業(yè)收入額營(yíng)業(yè)稅率＝應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅）。其二、計(jì)稅金額中的某部分與稅率直接相乘，得出應(yīng)繳稅額，謂之內(nèi)含（稅金）稅率，增值稅稅率即是如此。增值稅的計(jì)稅金額是新增應(yīng)稅價(jià)值，新增應(yīng)稅價(jià)值中的“計(jì)征值”與增值稅稅率直

4、接相乘，得出應(yīng)繳增值稅。一、銷(xiāo)售價(jià)值100萬(wàn)元＝565萬(wàn)元＋245萬(wàn)元＋19萬(wàn)元二、新增應(yīng)稅價(jià)值435萬(wàn)元＝245萬(wàn)元＋19萬(wàn)元或435萬(wàn)元＝100萬(wàn)元－565萬(wàn)元因?yàn)樾略鰬?yīng)稅價(jià)值包含在銷(xiāo)售價(jià)值之中，故稱為“銷(xiāo)售價(jià)值中的新增應(yīng)稅價(jià)值”。新增應(yīng)稅價(jià)值乃是增值稅的計(jì)征依據(jù)，所謂稅不重征，立意即在于此。三、已稅成本價(jià)值565萬(wàn)元，是由增值稅率17%外購(gòu)扣除項(xiàng)目構(gòu)成。四、未稅成本價(jià)值245萬(wàn)元，是由非扣除項(xiàng)目成本費(fèi)用構(gòu)成。五、已稅成本價(jià)值、未稅

5、成本價(jià)值，是在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中實(shí)際發(fā)生的。（注：已稅成本價(jià)值與未稅成本價(jià)值劃分是個(gè)政策問(wèn)題，當(dāng)按稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定辦理）六、新增應(yīng)稅增值額19萬(wàn)元，屬于盈利升值范疇，以通過(guò)銷(xiāo)售得到實(shí)現(xiàn)。新增應(yīng)稅增值額包含應(yīng)繳增值稅、利潤(rùn)兩個(gè)內(nèi)容。七、雙重性成本價(jià)值5000元，是由扣除率低于增值稅率17%的外購(gòu)扣除項(xiàng)目構(gòu)成，（如自來(lái)水費(fèi)扣除率6%）。八、雙重性成本價(jià)值包含在未稅成本價(jià)值內(nèi)，是出于工作省便，在計(jì)算時(shí)該部分應(yīng)按其扣除率如實(shí)扣除，只征收其中的部分稅收，