平衡記分卡績(jī)效管理系統(tǒng)的構(gòu)建與應(yīng)用研究.pdf

1、內(nèi)容提要隨著信息社會(huì)的到來(lái)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益深化，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始重視績(jī)效管理，希望通過(guò)建立一套完善的績(jī)效管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)各級(jí)組織和員工的行為進(jìn)行有效地管理，以保證企業(yè)戰(zhàn)略的順利實(shí)現(xiàn)。哈佛大學(xué)RobertSKaplan和DavidP，Norton兩位教授響應(yīng)時(shí)代的要求，在總結(jié)了12家大型企業(yè)績(jī)效管理系統(tǒng)的成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)數(shù)年的潛心研究，于1992年提出了平衡記分卡。平衡記分卡是一套將績(jī)效管理和戰(zhàn)略管理相結(jié)合的績(jī)效管理系統(tǒng)，目前它已

2、經(jīng)被越來(lái)越多的企業(yè)所接受。鑒于此，本文擬對(duì)平衡記分卡的構(gòu)建和應(yīng)用問(wèn)題進(jìn)行初步的研究，希望能為這種新型的績(jī)效管理系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用與發(fā)展提供一些借鑒和幫助。本文共分為三章。第一章是平衡記分卡：以戰(zhàn)略為核心的現(xiàn)代績(jī)效管理系統(tǒng)。這部分一方面論述了平衡記分卡績(jī)效管理系統(tǒng)是信息社會(huì)的必然產(chǎn)物；另一方面論述了平衡記分卡與傳統(tǒng)績(jī)效管理系統(tǒng)相區(qū)別的四個(gè)本質(zhì)特征：1以戰(zhàn)略為核一Ii：2過(guò)程管理與目標(biāo)管理并重；3財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)并存；4短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目

3、標(biāo)平衡。第二章是平衡記分卡績(jī)效管理系統(tǒng)的構(gòu)建，是本文的核心內(nèi)容。這部分首先介紹了平衡記分卡的基本內(nèi)容，即財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程以及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)方面，其中后三方面屬于非財(cái)務(wù)方面，它和財(cái)務(wù)方面結(jié)合在一起，有效地彌補(bǔ)了以財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心的傳統(tǒng)績(jī)效管理系統(tǒng)的不足：其次系統(tǒng)地論述了平衡記分卡的構(gòu)建步驟，將它歸納為七個(gè)步驟：第一步是選擇設(shè)計(jì)人員；第二步是可行性分析：第三步是宣傳平衡記分卡；第四步是明確企業(yè)戰(zhàn)略，建立因果關(guān)系鏈；第五步是開(kāi)發(fā)CSF和

4、KPI：第六步是建立KPI定義檔案，開(kāi)發(fā)平衡記分卡報(bào)告版式；第七步是實(shí)施和評(píng)估平衡記分卡績(jī)效管理系統(tǒng)。最后本章引用了一家美國(guó)化學(xué)銀行建立平衡記分卡的案例來(lái)直觀地說(shuō)明平衡記分卡在具體企業(yè)中的構(gòu)建，將理論和實(shí)踐結(jié)合起來(lái)。并總結(jié)了此家銀行應(yīng)用平衡記分卡所帶來(lái)的成效和給予我們的啟示。第三章是平衡記分卡在我國(guó)企業(yè)的應(yīng)用分析。這部分首先介紹了我國(guó)企業(yè)績(jī)效管理系統(tǒng)的現(xiàn)狀以及外部環(huán)境對(duì)其所產(chǎn)生的影響，并較為深刻地闡明了我國(guó)企業(yè)建立和應(yīng)用平衡記分卡的重要

5、意義；其次初步分析了我國(guó)企業(yè)應(yīng)用平衡記分卡可能會(huì)遇到一些什么樣的障礙以及相應(yīng)的改進(jìn)措施；最后提出了我國(guó)企業(yè)在應(yīng)用平衡記分卡時(shí)應(yīng)該注意的三個(gè)問(wèn)題。本文認(rèn)為平衡記分卡是一套較為復(fù)雜的績(jī)效管理系統(tǒng)，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的方方面面，因此在企業(yè)中建立和應(yīng)用它存在著一定的難度。尤其是對(duì)我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立一套與企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系，有利于自身發(fā)展的平衡記分卡績(jī)效管理系統(tǒng)，并在企業(yè)中成功地應(yīng)用它，并非一日之功，而是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，是需要在理論與實(shí)踐中反復(fù)的

6、摸索和嘗試，是需要付出艱辛勞動(dòng)的。[關(guān)鍵詞]：績(jī)效管理傳統(tǒng)績(jī)效管理系統(tǒng)信息社會(huì)平衡記分卡績(jī)效管理系統(tǒng)因果關(guān)系鏈戰(zhàn)略管理戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)鍵成功因素(CSF)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)(KPI)我國(guó)企業(yè)績(jī)效管理系統(tǒng)障礙改進(jìn)措施平衡記分卡績(jī)效管理系統(tǒng)的構(gòu)建與應(yīng)用研究第一章平衡記分卡：以戰(zhàn)略為核心的現(xiàn)代績(jī)效管理系統(tǒng)平衡記分卡是一套以戰(zhàn)略為核心的現(xiàn)代績(jī)效管理系統(tǒng)，它將財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)有機(jī)地結(jié)合在一起，突破了以財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心的傳統(tǒng)績(jī)效管理系統(tǒng)的框架。它的產(chǎn)生給企業(yè)的績(jī)

7、效管理帶來(lái)了劃時(shí)代的變革。一、平衡記分卡績(jī)效管理系統(tǒng)的產(chǎn)生平衡汜分卡績(jī)效管理系統(tǒng)的產(chǎn)生一方面取決于績(jī)效管理系統(tǒng)近百年的歷史演進(jìn)：另一方面取決于信息社會(huì)的到來(lái)，信息社會(huì)的到來(lái)給績(jī)效管理系統(tǒng)提出了許多新的要求，它為平衡記分卡績(jī)效管理系統(tǒng)的產(chǎn)生提供了必然性。(一)績(jī)效管理系統(tǒng)的歷史演進(jìn)隨著全球經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷深化，企業(yè)的生存環(huán)境也在發(fā)生著劇烈地變化。為了適應(yīng)這種變化，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始重視績(jī)效管理，希望通過(guò)建立一套全面的、科學(xué)

8、的績(jī)效管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)各級(jí)組織和員工的行為進(jìn)行有效的管理，以保證企業(yè)戰(zhàn)略的Jrr員N執(zhí)行和戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。國(guó)外有財(cái)務(wù)學(xué)者專(zhuān)門(mén)對(duì)績(jī)效管理系統(tǒng)的實(shí)施效果進(jìn)行過(guò)實(shí)證研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：與未實(shí)行績(jī)效管理系統(tǒng)的企業(yè)相比，注重實(shí)行績(jī)效管理系統(tǒng)的企業(yè)的財(cái)務(wù)表現(xiàn)要優(yōu)異得多：而對(duì)同一家企業(yè)而言，執(zhí)行績(jī)效管理后的財(cái)務(wù)表現(xiàn)與執(zhí)行前相比有較大的改觀。所謂績(jī)效管理系統(tǒng)，顧名思義，就是管理組織和員工績(jī)效的系統(tǒng)。理解此定義的關(guān)鍵在于對(duì)“績(jī)效”含義的界定。截止到目前，

9、學(xué)術(shù)界對(duì)“績(jī)效”有三種觀點(diǎn)，按照其演進(jìn)的順序分別為：觀點(diǎn)一被稱(chēng)為產(chǎn)出論，認(rèn)為績(jī)效是組織和員工最終行為的效果，建立在此觀點(diǎn)上的績(jī)效管理系統(tǒng)主要側(cè)重于結(jié)果管理：觀點(diǎn)二被稱(chēng)為行為論，認(rèn)為績(jī)效是組織和員工在完成工作和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中所表現(xiàn)出的一系列行為特征，建立在于此觀點(diǎn)上的績(jī)效管理系統(tǒng)主要側(cè)重于行為過(guò)程的管理；觀點(diǎn)三被稱(chēng)為綜合論，認(rèn)為績(jī)效是組織和員工行為過(guò)程與產(chǎn)出結(jié)果的綜合，單獨(dú)強(qiáng)調(diào)任何一個(gè)方面都是不完全的，建立在此觀點(diǎn)上的績(jī)效管理系統(tǒng)既強(qiáng)調(diào)對(duì)

10、產(chǎn)出和目標(biāo)完成程度的管理，又強(qiáng)調(diào)對(duì)目標(biāo)完成過(guò)程的管理，爭(zhēng)取通過(guò)績(jī)效管理，使企業(yè)能夠以事先所規(guī)劃的、正確的方式自然地實(shí)現(xiàn)其預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)。與績(jī)效含義的演進(jìn)過(guò)程相對(duì)應(yīng)，績(jī)效管理系統(tǒng)的發(fā)展也經(jīng)歷了一個(gè)歷史演進(jìn)的過(guò)程，在這一過(guò)程中績(jī)效管理從最初側(cè)重于結(jié)果管理逐漸過(guò)渡到側(cè)重于行為過(guò)程的管理，并最終將兩者有機(jī)地結(jié)合起來(lái)與公司的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略融為一體。在20世紀(jì)初，杜邦公司和通用汽車(chē)公司開(kāi)發(fā)的投資回報(bào)模型(ROI)被應(yīng)用于多部門(mén)公司的整合管理。到了20

11、世紀(jì)中葉，多部門(mén)公司又把預(yù)算作為管理體系的核心。而到了20世紀(jì)90年代后，隨著公司財(cái)務(wù)體系的不斷擴(kuò)大，績(jī)效管理開(kāi)始把與股東價(jià)值相關(guān)的財(cái)務(wù)測(cè)量方法包括進(jìn)來(lái)，從此產(chǎn)生了基于價(jià)值和經(jīng)濟(jì)附加值(EVA)的管理模式。但是，在知識(shí)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中，許多公司開(kāi)始意識(shí)到即使最好的財(cái)務(wù)體系也無(wú)法涵蓋績(jī)效的全部動(dòng)態(tài)特點(diǎn)，無(wú)法對(duì)行為或過(guò)程進(jìn)行控制與管理。這樣在20世紀(jì)的80年代和90年代，便產(chǎn)生了全面質(zhì)量管理理論(TQM)，該理論所強(qiáng)調(diào)的是應(yīng)該對(duì)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的