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文檔簡介
1、上海證券交易所和深圳證券交易所于2006年6月和9月分別發(fā)布了《上市公司內(nèi)部控制指引》,要求企業(yè)披露內(nèi)部控制自我評價報告及事務所對內(nèi)部評價報告的核實評價意見。2008年6月,財政部、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、證監(jiān)會、審計署聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,該規(guī)范要求企業(yè)定期對內(nèi)部控制進行評估,出具內(nèi)部控制自我評價報告并聘請會計師事務所審計該報告,自2009年7月1日起,先在上市公司范圍內(nèi)施行,鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。2010年4月26日,
2、五部委發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(應用、評價、審計),作為基本規(guī)范的補充與解釋,這標志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的基本體系已經(jīng)初步建立。為了考查內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量之間的關系,本文選取07年-10年每年都披露了內(nèi)部控制自我評價報告的公司997家,參考了陳漢文老師搜集的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)及其編制的內(nèi)部控制指數(shù),在此基礎上,研究內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量特征如穩(wěn)健性與價值相關性的關系。參考Basu(1997)衡量會計穩(wěn)健性的模型及傳統(tǒng)的ohlson定
3、價模型,在加入眾多可能對會計信息質(zhì)量有影響的控制變量之后,本文最終得到兩個會計穩(wěn)健性的度量模型和一個會計相關性的衡量模型。經(jīng)過描述性統(tǒng)計和相關性檢驗,面板數(shù)據(jù)回歸分析之后,最終得出結(jié)論,內(nèi)部控制得分較高的公司會計穩(wěn)健性和相關性也較好,而公司規(guī)模、股權集中度及國有股比例等也對會計信息質(zhì)量有一定的影響。而債務契約對于會計信息質(zhì)量的影響則沒有確定的結(jié)論。
目前關于內(nèi)部控制的研究文獻還比較有限,而且以往的研究都沒有衡量內(nèi)部控制質(zhì)量的科
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