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文檔簡介
1、會(huì)計(jì)信息是維護(hù)資本市場穩(wěn)定與效率的重要工具,經(jīng)濟(jì)學(xué)上的乘數(shù)效應(yīng)表明,缺少價(jià)值相關(guān)性的會(huì)計(jì)信息對(duì)于決策就毫無意義,這恰是本文研究會(huì)計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性的初衷。
基于美國市場的研究發(fā)現(xiàn),內(nèi)部控制的缺陷越嚴(yán)重對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性就越低,會(huì)計(jì)信息價(jià)值降低與內(nèi)部控制缺陷存在著相關(guān)性。高質(zhì)量的內(nèi)部控制是否伴隨著較高價(jià)值的會(huì)計(jì)信息.這是本文研究第一項(xiàng)內(nèi)容。
媒介功用對(duì)股票市場的影響已經(jīng)得到了研究者的廣泛認(rèn)可,跟據(jù)本文關(guān)于價(jià)值相關(guān)性
2、與股票價(jià)格直接相關(guān)的定義,那么,媒介功用影響會(huì)計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性理論上亦可證明,這是本文所要研究的第二項(xiàng)內(nèi)容。
公司治理機(jī)制之間存在著交互效應(yīng),并非單獨(dú)存在,外部監(jiān)督與內(nèi)部控制的治理側(cè)重點(diǎn)不同,外部監(jiān)督的良好發(fā)揮可以約束管理層的機(jī)會(huì)主義行為,致使管理層不得不以股東和公司價(jià)值最大化為目標(biāo),內(nèi)部控制以遏制“非我與損我”,促進(jìn)“自我與益我”為目標(biāo),保證公司在不違規(guī)的情況下實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。外部監(jiān)督與內(nèi)部控制最終結(jié)果的趨于一致保證了二
3、者間交互作用的可能性,這也為內(nèi)部控制與媒介功用的交互作用提供了契機(jī)。此為本文所要研究第三項(xiàng)內(nèi)容。
本文借鑒已有研究成果,對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量按高中低,媒體報(bào)道按正負(fù)面進(jìn)行劃分,探討了會(huì)計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性。本文跳出已有研究以內(nèi)部控制存在缺陷為前提的研究范圍,運(yùn)用相較于收益模型更加客觀、全面的價(jià)格模型進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn),結(jié)果證明了高質(zhì)量內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性顯著正相關(guān),并且與單獨(dú)研究媒體負(fù)面報(bào)道對(duì)會(huì)計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性的影響的結(jié)果相反,內(nèi)部控
4、制與媒體負(fù)面報(bào)道交互作用與會(huì)計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性顯著正相關(guān),這是因?yàn)槊襟w負(fù)面報(bào)道提高了內(nèi)部控制治理效率,同時(shí),內(nèi)部控制的治理效率又弱化了負(fù)面報(bào)道的消極影響,且負(fù)面報(bào)道對(duì)于內(nèi)部控制治理效率的正向發(fā)揮已經(jīng)大于負(fù)面報(bào)道的消極影響。
為了保證研究結(jié)果的穩(wěn)健性,本文以迪博發(fā)布的內(nèi)部控制指數(shù)代替內(nèi)部控制評(píng)分,以每年上市公司被媒體是否報(bào)道代替媒介功用進(jìn)行檢驗(yàn),同時(shí)運(yùn)用Heckman’s Two-step法消除自選擇導(dǎo)致的內(nèi)部控制內(nèi)生性的影響,所
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